Steuern
Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer für Existenzgründer
Jede Warenlieferung und Dienstleistung, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, unterliegt der
Umsatzsteuer. Ebenso sind die Einfuhr bzw. der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen im Inland gegen Entgelt sowie die Entnahme von Waren und Dienstleistungen aus dem Unternehmen für nicht unternehmerische Zwecke der Umsatzsteuer (USt; Mehrwertsteuer) zu unterwerfen, soweit nicht besondere Befreiungsvorschriften anzuwenden sind. Einzelheiten regelt das Umsatzsteuergesetz (UStG).
- 1. Wie hoch ist der Steuersatz?
- 2. Die Rechnung
- 3. Der Vorsteuer-Abzug
- 4. Die Umsatzsteuer-Voranmeldung
- 5. Vereinbarte oder vereinnahmte Entgelte?
- 6. Der Kleinunternehmer
- 7. Umsatzsteuerheft für das Ambulante Gewerbe
- 8. Aufzeichnungspflichten
- 9. Handelsumsätze innerhalb der EU
- 10. Außenhandel mit Unternehmen in Drittstaaten
Für Gebrauchtwaren bzw. Second Hand Waren kann für die
Umsatzsteuer die Differenzbesteuerung angewandt werden: Dabei wird lediglich der Unterschiedsbetrag zwischen Verkaufspreis und Einkaufspreis besteuert.
1. Wie hoch ist der Steuersatz?
Der
Regelsteuersatz ist in § 12 UStG geregelt und beträgt seit dem 1.1.2007
19 Prozent. Er wird berechnet auf den Netto-Rechnungsbetrag.
Der ermäßigte Umsatzsteuersatz beträgt
7 Prozent (Liste der dem ermäßigten Steuersatz unterliegenden Gegenstände). Er gilt für die Lieferung, Einfuhr und den innergemeinschaftlichen Erwerb praktisch aller Lebensmittel – ausgenommen Getränke und Gaststättenumsätze - , für die meisten land- und forstwirtschaftlichen Produkte, Bücher, Broschüren, Kunstgegenstände und eine Reihe weiterer Waren und bestimmte Dienstleistungen, wie zum Beispiel Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte, Kinos und Museen.
Hinweis: Mit dem Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz wurden für den Zeitraum vom 1.7. bis zum 31.12.2020 der Regelsteuersatz auf 16 Prozent und der ermäßigte Umsatzsteuersatz auf 5 Prozent reduziert. Für Speisen in der Gastronomie gilt ab dem 1.7.2020 befristet bis zum 31.12.2022 (durch das Corona-Steuerhilfegesetz III einmal verlängert) der ermäßigte Umsatzsteuersatz, also bis zum 31.12.2020 i.H.v. 5 Prozent und vom 1.1.2021 bis zum 31.12.2022 i.H.v. 7 Prozent.
Werden Gegenstände geliefert, die in der obengenannten Liste nicht enthalten sind, ist grundsätzlich der Regelsteuersatz anzuwenden. Das
BMF-Schreiben vom 5. August 2004 (PDF-Datei · 1379 KB) (Dokument-Nr. 47025) führt auf 140 Seiten Einzelheiten zu der Liste der dem ermäßigten Steuersatz unterliegenden Gegenstände aus.
2. Die Rechnung
Werden für einen anderen Unternehmer im Inland steuerpflichtige Lieferungen oder Leistungen erbracht, so wird darüber eine Rechnung (Dokument-Nr. 27020) erstellt, die nach § 14 Abs. 4 UStG in Verbindung mit § 14a UStG folgende Angaben enthalten muss:
Rechnungsangaben |
Vollständiger Name und Anschrift von Leistendem und Leistungsempfänger
|
Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer
|
Ausstellungsdatum
|
Fortlaufende Rechnungsnummer
|
Menge und Art (handelsübliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstände oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung
|
Zeitpunkt der Lieferung bzw. Leistung
|
Nach Steuersätzen und -befreiungen aufgeschlüsseltes Entgelt
|
Im Voraus vereinbarte Minderungen des Entgelts
|
Entgelt und hierauf entfallenden Steuerbetrag sowie Hinweis auf Steuerbefreiung
|
Bei Werklieferungen und sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht von 2 Jahren, wenn der Leistungsempfänger kein Unternehmer ist oder Unternehmer ist, aber die Leistung für seinen nicht-unternehmerischen Bereich verwendet.
|
Bei
Kleinbetragsrechnungen bis Euro 250 müssen der Steuerbetrag, das Nettoentgelt und die Steuernummer nicht gesondert in der Rechnung ausgewiesen werden; es genügt die Angabe des Steuersatzes und des Bruttoentgelts.
3. Der Vorsteuer-Abzug
Gegenüber dem Finanzamt kann der Unternehmer die Umsatzsteuerbeträge, die ihm von anderen Unternehmen in Rechnung gestellt wurden, von seiner eigenen Umsatzsteuerschuld als sogenannte Vorsteuer abziehen, wenn er die Voraussetzungen für den Vorsteuer-Abzug erfüllt.
Beispiel:
Monatliche Angabe
|
Umsatz in Euro
|
Umsatzsteuer in Euro
|
---|---|---|
Umsatz des Unternehmens |
100.000,00
|
19.000,00
|
Wareneingang
|
75.000,00
|
./. 14.250,00
|
Zahllast Finanzamt
|
4.750,00
|
Der Unternehmer hat den Umsatzsteuer-Betrag, den er an das Finanzamt abzuführen hat (Zahllast), selbst zu berechnen sowie dem Finanzamt bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums eine Umsatzsteuer-Voranmeldung auf elektronischem Weg zu übermitteln und durch Zahlung auszugleichen.
4. Die Umsatzsteuer-Voranmeldung
Je nach Steuerschuld gelten - außer für Existenzgründer - seit dem 1.1.2009 folgende Erklärungs- und Zahlungsfristen:
Fristen | Werte im Vorjahr | Euro |
monatlich
|
bei Steuerschuld über
|
7.500,00
|
monatlich
|
bei Vorsteuer-Überschuss für da vergangene Kalenderjahr (Wahlrecht) von über
|
7.500,00
|
vierteljährlich
|
bei Steuerschuld nicht mehr als
|
7.500,00
|
jährlich, wenn
|
bei Steuerschuld nicht mehr als
|
1.000,00
|
Seit 2002 müssen
Unternehmensgründer, soweit sie nicht Kleinunternehmer sind,
in den ersten zwei Kalenderjahren die Umsatzsteuer-Voranmeldungen
monatlich abgeben und durch Zahlung begleichen. Die Erstattung von Vorsteuerüberhängen kann die Finanzverwaltung von einer
Sicherheitsleistung (Dokument-Nr. 18762) abhängig machen.
Beispiel:
Gründung im Februar 2018
|
monatliche Voranmeldung bis einschließlich Dezember 2019
|
Gründung im Dezember 2018
|
monatliche Voranmeldung bis einschließlich Dezember 2019
|
Hinweis: Die Verpflichtung zur monatlichen Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldung für Neugründer
wird vom 1.1.2021 bis zum 31.12.2026 ausgesetzt. Für das Kalenderjahr 2020 gilt also noch die bisherige Regelung.
wird vom 1.1.2021 bis zum 31.12.2026 ausgesetzt. Für das Kalenderjahr 2020 gilt also noch die bisherige Regelung.
Elektronische Umsatzsteuervoranmeldung:
Die Umsatzsteuervoranmeldung muss nach amtlich vorgeschriebenen Vordruck auf
elektronischem Weg nach Maßgabe der Steuerdaten-Übermittlungsverordnung übermittelt werden. Seit 1. Januar 2013 muss die elektronische Übermittlung authentifiziert sein. Weitere Informationen hierzu finden Sie in unserem Merkblatt "Elektronische Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung und Umsatzsteuervoranmeldung", Dokument-Nr. 28399.
Fristverlängerung für die Umsatzsteuer-Voranmeldung
Auf Antrag kann das Finanzamt für die Abgabe der monatlichen und vierteljährlichen Voranmeldungen eine
Dauerfristverlängerung von einem Monat gewähren. Bei der monatlichen (nicht jedoch der vierteljährlichen) Fristverlängerung ist eine Sondervorauszahlung zu leisten, die jährlich mit der Umsatzsteuerschuld verrechnet wird.
5. Vereinbarte oder vereinnahmte Entgelte?
Die Umsatzsteuer-Zahllast gegenüber dem Finanzamt hat der Unternehmer im Regelfall nach vereinbarten Entgelten (Sollversteuerung) zu berechnen. Danach entsteht die Umsatzsteuer grundsätzlich in dem Voranmeldungszeitraum, in dem die Leistung ausgeführt worden ist. Dies kann vor Rechnungserteilung und der Bezahlung sein. Vorsteuern werden grundsätzlich für den Voranmeldungszeitraum berücksichtigt, in dem die Eingangsrechnung vorliegt.
Auf Antrag kann das Finanzamt jedoch gestatten, dass der Unternehmer die Umsatzsteuer nach vereinnahmten Entgelten (Ist-Versteuerung) nach § 20 UStG abführt. Hier entsteht die Umsatzsteuer regelmäßig mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums der Bezahlung. Vorsteuern werden grundsätzlich für den Voranmeldungszeitraum berücksichtigt, in dem die Eingangsrechnung vorliegt, auch wenn die Bezahlung noch nicht erfolgt ist. Es müssen dafür folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
- Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 3 UStG im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 600.000 Euro oder
- Befreiung von der Buchführungspflicht nach § 148 Abgabenordnung oder
- soweit Umsätze aus einer Tätigkeit als freier Beruf nach § 18 Einkommensteuergesetz ausgeübt werden.
6. Der Kleinunternehmer
Von Kleinunternehmern (Gesamtumsatz zuzüglich der darauf entfallenden Umsatzsteuer im vorangegangenen Kalenderjahr nicht über 22.000 Euro (bis 31.12.2019: 17.500 Euro), im laufenden Jahr voraussichtlich nicht über 50.000 Euro; Gesamtumsatz in diesem Sinne ist der Umsatz nach § 19 Abs. 3 UStG also zuzüglich der darauf entfallenden Umsatzsteuer; also netto nicht mehr als 18.487,40 Euro (bis 31.12.2019: 14.705,88 Euro) bei 19 Prozent Umsatzsteuer im vorangegangenen Jahr bzw. 42.016,80 Euro im laufenden Jahr) wird die Umsatzsteuer nicht erhoben (es darf kein gesonderter Steuerausweis in der Rechnung erfolgen); Kleinunternehmer haben jedoch auch keinen Vorsteuerabzug. Die Steuer für die Einfuhr von Gegenständen aus Drittländern und für den innergemeinschaftlichen Erwerb aus EU-Ländern hat der Kleinunternehmer hingegen abzuführen.
Eine Beispielsrechnung eines umsatzsteuerlichen Kleinunternehmers (Dokument-Nr. 27174) ist hier verlinkt.
Auf der
Rechnung eines umsatzsteuerlichen Kleinunternehmers nach § 19 UStG, die einen Gesamtbetrag
von mehr als 250,00 Euro (Grenze der Kleinbetragsrechnung) ausweist, sind nach § 14 Abs. 4 UStG folgende Rechnungsangaben verpflichtend.
-
vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers
- z.B. Hans Schneider Unternehmensberatung
Schneeallee 12
D-20000 Hamburg
- z.B. Hans Schneider Unternehmensberatung
-
vollständiger Name und Anschrift des Leistungsempfängers
- z.B. Sigrid Hansen GmbH
Herbsstraße 3
D-20148 Hamburg
- z.B. Sigrid Hansen GmbH
-
Steuernummer
- z.B. Finanzamtsbezogene Ertragsteuer-Nr. XXXXXXXX
-
fortlaufende Rechnungsnummer
- z.B. Rechnungs-Nr. 24689
-
Rechnungsdatum
- z.B. 28.06.2018
-
Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung
- z.B. 25 Stunden Beratungsleistungen zur Vermarktung des Produktes XY
-
Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung
- z.B. im Juni 2018
-
Entgelt für die Lieferung oder sonstige Leistung
- z.B. 1000 Euro (25 Stunden à 40 Euro Beratung)
- Bei Werklieferungen und sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht von 2 Jahren, wenn der Leistungsempfänger kein Unternehmer ist oder Unternehmer ist, aber die Leistung für seinen nicht-unternehmerischen Bereich verwendet
- Bei Kleinunternehmern ist ein Hinweis „Umsatzsteuer wird nicht erhoben, da Kleinunternehmer nach § 19 UStG Abs. 1” nicht erforderlich, aber empfehlenswert.
Zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Kleinunternehmerregelung des § 19 Umsatzsteuergesetz (UStG) hat das Bundesfinanzministerium (BMF) mit Schreiben vom 16. Juni 2009 (Dokument-Nr. 53929) festgelegt, dass
ab 1. Januar 2010 bei der Ermittlung des Gesamtumsatzes in den Fällen der Besteuerung von Reiseleistungen nach § 25 UStG sowie der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG nicht länger auf den Differenzbetrag, sondern auf die vereinnahmten Entgelte abgestellt wird.
Im
Gründungsjahr wird der tatsächliche Gesamtumsatz, soweit der Unternehmer nur in einem Teil des Kalenderjahres tätig war, in einen Jahresgesamtumsatz umgerechnet; entscheidend ist hier im laufenden Jahr jedoch die Grenze von 22.000 Euro, bzw. 18.487,40 (bis 31.12.2019: 17.500 Euro, bzw. 14.705,88 Euro, siehe oben) und nicht die von 50.000,00 €.
Beispiel 1
Ein Existenzgründer gründet am 1.2.2020 sein Unternehmen und erzielt einen Umsatz von 18.000 Euro im Jahr 2020. Damit hat er 19.635 Euro für das Kalenderjahr 2020 (umgerechnet auf 12 Monate) erzielt und liegt damit unter der Grenze von 22.000 Euro. Im Jahr 2021 erzielt er einen Umsatz von 32.000 Euro, also nicht über 50.000 Euro. Damit ist er umsatzsteuerlich weiterhin Kleinunternehmer. Im Jahr 2022 erzielt er einen Umsatz von 38.000 Euro. Damit liegt er zwar unter der Grenze von 50.000 Euro, aber er hatte bereits im Vorjahr (2021) die Umsatzgrenze von 22.000 Euro überschritten und ist nunmehr umsatzsteuerpflichtig.
Überschreitet der Unternehmer, der kein Existenzgründer ist, während des Kalenderjahres die Kleinunternehmergrenze von 22.000 Euro, so muss er
im darauf folgenden Kalenderjahr die Regelbesteuerung anwenden.
Beispiel 2
Ein Existenzgründer, der im Kalenderjahr 2020 die Kleinunternehmergrenze von 22.000 Euro nicht überschreitet und im Kalenderjahr 2021 beispielsweise einen Umsatz von 40.000 Euro erzielt und damit die Umsatzsteuergrenze von 50.000 Euro nicht überschreitet, aber im Kalenderjahr 2021 die Umsatzgrenze von 22.000 Euro überschreitet, muss im darauf folgenden Kalenderjahr 2022 die Regelbesteuerung anwenden.
Der Unternehmer kann nach § 19 Abs. 2 UStG auf die
Steuerbefreiung als Kleinunternehmer auf Antrag gegenüber dem Finanzamt
verzichten. Er unterliegt damit der Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes. Die Erklärung kann er bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung abgeben. Die Erklärung gilt vom Beginn des Kalenderjahres an, für das der Unternehmer sie abgegeben hat. Beginnt der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit während des Kalenderjahres, gilt die Erklärung von Beginn dieser Tätigkeit an. Für die Erklärung gegenüber dem Finanzamt ist keine bestimmte Form vorgeschrieben. Berechnet der Unternehmer in den Voranmeldungen oder in der Steuererklärung für das Kalenderjahr die Steuer nach den allgemeinen Vorschriften des UStG, ist damit grundsätzlich eine entsprechende Erklärung zu sehen.
Der Unternehmer ist dann jedoch 5 Kalenderjahre an den Antrag, auf die Steuerbefreiung zu verzichten, gebunden. Nach Ablauf der Fünfjahresfrist kann der Unternehmer die Erklärung jederzeit mit Wirkung vom Beginn eines Kalenderjahres an widerrufen. Ein Verzicht auf die Steuerbefreiung kann z.B. dann sinnvoll sein,
Der Unternehmer ist dann jedoch 5 Kalenderjahre an den Antrag, auf die Steuerbefreiung zu verzichten, gebunden. Nach Ablauf der Fünfjahresfrist kann der Unternehmer die Erklärung jederzeit mit Wirkung vom Beginn eines Kalenderjahres an widerrufen. Ein Verzicht auf die Steuerbefreiung kann z.B. dann sinnvoll sein,
- wenn es sich bei dem Kundenkreis überwiegend um Unternehmer handelt, die Rechnungen mit Umsatzsteuerausweis verlangen oder
- wenn aufgrund erheblicher Gründungsinvestitionen der Vorsteuer-Abzug genutzt werden soll.
Für
Kleinunternehmer gibt es auch die Möglichkeit, bei
Erwerben aus EU-Mitgliedstaaten die Erwerbsbesteuerung zu wählen, auch wenn sie unter der
Erwerbsschwelle nach § 1a Abs. 3 Nr.2 UStG (12.500 Euro im Kalenderjahr) bleiben. Dabei müssen sie nicht auf den Kleinunternehmerstatus nach § 19 Abs. 2 UStG verzichten. Sie müssen nur ihr Finanzamt hierüber informieren und eine Umsatzsteueridentifikationsnummer (§ 27 a Abs. 1 UStG) beantragen. Umsatzsteuerliche Kleinunternehmer, die über eine Umsatzsteueridentifikationsnummer verfügen und in ihrer Umsatzsteuer-Voranmeldung innergemeinschaftliche Erwerbe erklären, erklären damit in der Regel schlüssig, die Erwerbsbesteuerung zu nutzen; eine vorherige Rücksprache mit dem zuständigen Finanzamt ist jedoch empfehlenswert. Für die innergemeinschaftlichen Erwerbe sind sie dann 2 Jahre an die eigene Erwerbsbesteuerung gebunden. Die Umsatzsteuererklärung für die innergemeinschaftlichen Erwerbe muss nach § 18 Abs. 4a UStG (Voranmeldung und Steuererklärung) vorgenommen werden. Der Voranmeldungszeitraum ist im Regelfall das Kalendervierteljahr, bei Existenzgründern der Kalendermonat, siehe § 18 Abs. 2 UStG. Entsprechend beantragen Kleinunternehmer eine Umsatzsteueridentifikationsnummer, wenn sie Leistungen von ausländischen Unternehmen (Dokument-Nr. 48236) beziehen und hierfür die Steuerschuldnerschaft auf sie als Leistungsempfänger (§ 13b UStG) übergeht.
Kleinunternehmer nach § 19 UStG, die an Kunden
in der EU Waren (Ausnahme neue Fahrzeuge)
verkaufen, weisen keine Umsatzsteuer in ihren Rechnungen aus. Diese Lieferungen gelten im Inland als steuerpflichtig, unabhängig davon, dass die Umsatzsteuer nicht erhoben wird. Folglich kann der Erwerber im anderen Mitgliedstaat der EU keinen innergemeinschaftlichen Erwerb bewirkt haben, eine Anmeldung dieser Umsätze in der Zusammenfassenden Meldung durch den Kleinunternehmer ist ebenfalls nicht erforderlich. Ausgenommen hiervon ist die Lieferung neuer Fahrzeuge, denn insoweit gilt auch der Kleinunternehmer - wie auch jeder Private - als Fahrzeuglieferer.
Hinweis: Informationen hierzu finden Sie auf unserem Merkblatt “
Kleinunternehmerregelung in den EU-Mitgliedstaaten”.
7. Umsatzsteuerheft für das Ambulante Gewerbe
Unternehmer, die ihre Waren in Deutschland auf Märkten, auf öffentlichen Straßen oder von Haus zu Haus verkaufen, also ein sogenanntes Ambulantes Gewerbe (vgl. § 22 Abs. 5 Umsatzsteuergesetz - UStG) betreiben, sind in der Regel verpflichtet, ein
Umsatzsteuerheft (Dokument-Nr. 28802) nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck zu führen und darin Ihre Umsätze und Vorsteuern aufzuzeichnen.
8. Aufzeichnungspflichten
Für Umsatzsteuerzwecke sind vorgeschriebene laufende Aufzeichnungen zu führen. Die einzelnen Unterlagen sowie die geltenden Aufbewahrungsfristen finden Sie in dem Merkblatt "
Aufbewahrungsfristen von Geschäftsunterlagen". Insbesondere Rechnungen bzw. Rechnungskopien sind als Buchungsbelege
zehn Jahre aufzubewahren (§ 147 Abs. 1 Nr. 4, Abs. 3 Abgabenordnung). Die Zehnjahresfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt wurde. Darüber hinaus sind vor allem für den Waren- und Dienstleistungsverkehr mit den EU-Staaten und Drittstaaten (d.h. nicht EU-Staaten) zahlreiche besondere Vorschriften, auch hinsichtlich der Ausfuhrnachweise zu beachten.
9. Handelsumsätze innerhalb der EU
Bei Verkäufen innerhalb der EU wird unterschieden zwischen Verkäufen an Privatpersonen und gewerblichem Waren- und Dienstleistungsverkehr zwischen Unternehmern:
- Bei grenzüberschreitenden Verkäufen an Privatpersonen innerhalb der EU gilt das „Ursprungslandprinzip”. EU-Kunden, die in Deutschland Produkte kaufen (ausgenommen neue Kraftfahrzeuge und verbrauchssteuerpflichtige Waren) werden mit deutscher Umsatzsteuer belastet. Eine Inanspruchnahme der Steuerbefreiung für Lieferungen an Privatpersonen ist nur noch bei der Ausfuhr von Gegenständen in Drittstaaten möglich. Dies gilt nicht für Fernverkäufe (Bis zum 31.6.2021 “Versandhandel”). Überschreiten hier die Lieferungen und sonstigen Leistungen eines Lieferanten an Privatpersonen in die EU die Lieferschwelle von 10.000 Euro, so muss sich der Lieferer in dem anderen EU-Staat umsatzsteuerlich registrieren lassen und in seinen Fernverkaufsrechnungen den Steuersatz des anderen EU-Mitgliedsstaates angeben. Die umsatzsteuerliche Registrierung kann jedoch unterbleiben, wenn der Lieferer den sog. One-Stop-Shop (= Bundeszentralamt für Steuern, BzSt) nutzt und seine Umsätze mit Privatpersonen innerhalb der EU dort zentral erklärt und die sich aus der Erklärung ergebende Umsatzsteuer abführt. Weitere Informationen zur seit dem 1.7.2021 möglichen Nutzung des One-Stop-Shops (OSS) finden Sie auf unserem Merkblatt “Umsetzung der E-Commerce-Richtlinie für Fernverkäufe und Online-Marktplätze”.
- Im grenzüberschreitenden gewerblichen Waren- und Dienstleistungsverkehr zwischen Unternehmern gilt weiterhin das „Bestimmungslandprinzip”. Lieferungen eines deutschen Unternehmers an einen Unternehmer in einem anderen EU-Mitgliedsstaat sind von der deutschen Umsatzsteuer befreit. Für den empfangenden Unternehmer fällt die in seinem Land geltende Umsatzsteuer (sog. Erwerbssteuer) an. In der Rechnung müssen die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Dokument-Nr. 5209) des leistenden und des empfangenden Unternehmers angegeben werden. Der Vorsteuerabzug ergibt sich wie bisher nach den jeweils geltenden steuerlichen Regelungen. Die Lieferung von Waren eines deutschen Unternehmers in einen anderen EU-Mitgliedsstaat wird damit vollständig von deutscher Umsatzsteuer entlastet. Ist der deutsche Unternehmer beispielsweise Empfänger einer Lieferung aus einem anderen EU-Land, so muss er die Umsatzsteuer auf diesen innergemeinschaftlichen Erwerb in seiner Umsatzsteuer-Voranmeldung gesondert ausweisen und abführen; er darf den Betrag jedoch gleichzeitig gesondert als Vorsteuer geltend machen, d.h. verrechnen, wenn er vorsteuerabzugsberechtigt ist.
10. Außenhandel mit Unternehmen in Drittstaaten
Bei der Wareneinfuhr aus Drittstaaten wird in Deutschland Einfuhr-Umsatzsteuer erhoben; es gelten die deutschen Steuersätze von 19% bzw. 7%. Die Einfuhr-Umsatzsteuer hat der deutsche Unternehmer an die zuständigen Zollbehörden zu zahlen; er kann sie danach, Vorsteuerabzugsberechtigung vorausgesetzt, wie eine Vorsteuer von seiner Umsatzsteuerschuld abziehen. Lieferungen an Unternehmer in Drittländer sind im Regelfall in Deutschland
steuerfrei; es sind vom deutschen Unternehmer jedoch besondere Vorschriften zu Ausfuhrnachweisen und sonstige buchmäßige Nachweise bei Ausfuhrlieferungen zu beachten. Dem deutschen Unternehmer steht in diesem Fall, soweit er zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, der deutsche Vorsteuerabzug aus Vorleistungen zu. Auch Ausfuhren werden damit vollständig von der deutschen Umsatzsteuer entlastet.
Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an die für Ihr Unternehmen zuständige IHK. Welche IHK für Ihr Unternehmen zuständig ist, können Sie einfach über den IHK-Finder ermitteln.
Trotz sorgfältiger Prüfung können wir für die Richtigkeit der Angaben keine Gewähr übernehmen. Bitte wenden Sie sich im Zweifelsfall an das für Sie zuständige Finanzamt.
Stand: August 2021
Nützliche Links
- Pflichtangaben in Rechnungen (Nr. 1167708)
- Aufbewahrungsfristen von Geschäftsunterlagen (Nr. 1157174)
- Warenlieferungen in der Europäischen Union (Nr. 1167656)
- Umsatzsteuerheft (Nr. 1167706)
- Differenzbesteuerung im Gebrauchtwarenhandel (Nr. 1167726)
- ELSTER (Link: https://www.elster.de/eportal/start)
- Umsatzsteuergesetz (Link: http://bundesrecht.juris.de/ustg_1980/index.html)
- Bundeszentralamt für Steuern (Link: http://www.bzst.de)
- BMF-Schreiben vom 16. Juni 2009 (PDF-DATEI · 38 KB) (Nr. 1158328)
- BMF-Schreiben vom 5. August 2004 (PDF-DATEI · 1380 KB) (Nr. 1157200)