Einkommensteuerreform 2027

Die Einkommensteuer ist keine Steuer nur für Arbeitnehmer. Wer ein Einzelunternehmen führt, als Gesellschafter einer Personengesellschaft (etwa GmbH & Co. KG oder GbR) oder als freiberuflicher Unternehmer tätig ist, versteuert seinen Gewinn mit dem persönlichen Einkommensteuertarif. Der neue Tarif ändert damit unmittelbar die Steuerbelastung der Unternehmensinhaber und zwar auf zwei Ebenen: bei kleinen Betrieben durch den höheren Grundfreibetrag und die moderate Progression, bei hohen Gewinnen durch die neue Spitzengrenze. Zusätzlich wirkt die Reform in der Lohnabrechnung, bei Minijobbern und, für eine besondere Branche, über die Gewerbesteuerzerlegung.

Das Splittingverfahren für Ehepaare wird beibehalten, für gemeinsam veranlagte Ehepaare verdoppeln sich die Stufen. Für Unternehmensinhaber heißt das konkret: Im unteren und mittleren Bereich sinkt die Belastung leicht (höherer Grundfreibetrag, angepasste Progressionszone), während gewinnstarke Unternehmensträger künftig stärker belastet werden. Vor allem die deutlich herabgesetzte Grenze für den 45-Prozent-Satz um rund 28.000 € und der neue Satz von 47 % ab 280.000 € erhöhen die Grenzbelastung für hohe Entnahmen und Gewinne. Ein Aspekt, der auch bei der Rechtsformwahl und der Frage der Thesaurierung eine Rolle spielt (siehe unseren Artikel „Rechtsformwahl und Steuern"). Kapitalgesellschaften sind vom Einkommensteuertarif nicht betroffen, ihre Belastung bleibt im Kern unverändert, allerdings wirken die Änderungen beim Steuerabzug vom Arbeitslohn auch auf Geschäftsführergehälter von GmbH-Geschäftsführern in steuerlicher Hinsicht über die Lohnsteuer mit.

Zur Mini-Job-Anhebung im Detail: Die Pauschalsteuer umfasst die einheitliche Pauschalsteuer für geringfügig entlohnte Beschäftigungen im gewerblichen Bereich. Arbeitgeber mit vielen geringfügig Beschäftigten sollten die Mehrkosten je Beschäftigtem durchrechnen und mit Alternativen vergleichen (sozialversicherungspflichtige Beschäftigung, Arbeitszeitmodelle).

Zur Kombination aus Steuer und Sozialversicherung bei Zuschlägen: Die Erweiterung der steuerfreien Zuschläge (75-Euro-Grenze) entlastet die Mitarbeiter. Gleichzeitig können durch die verschärften SV-Regeln für denselben Zuschlag Beiträge anfallen, die bislang beitragsfrei waren. Arbeitgeber sollten daher für jede Zuschlagsart prüfen, wie sich Steuerbefreiung und Beitragsbefreiung künftig zueinander verhalten, und die Zuschläge in der Entgeltabrechnung getrennt ausweisen.

Für die Digitalwirtschaft besonders relevant: Der Entwurf führt in § 29 Absatz 1 Nummer 4 GewStG einen besonderen Zerlegungsmaßstab für Betreiber von Rechenzentren ein, erstmals für den Erhebungszeitraum 2027. Die Begründung: Wegen des hohen Automatisierungsgrades profitieren die Standortgemeinden von Rechenzentren bislang häufig nicht am Gewerbesteueraufkommen, obwohl sie die wesentlichen standortbezogenen Auswirkungen des Anlagenbetriebs tragen.

Künftig wird die Gewerbesteuer eines Rechenzentrumsbetreibers zu einem Zehntel nach dem bisherigen Maßstab (Verhältnis der Arbeitslöhne, begünstigt die Sitzgemeinde) und zu neun Zehnteln nach dem Verhältnis der nicht redundanten elektrischen Nennanschlussleistung in den einzelnen Betriebsstätten zerlegt. Letzteres begünstigt die Standortgemeinden der Rechenzentren. Die Regelung gilt für Betriebe, die ausschließlich Rechenzentren im Sinne des Energieeffizienzgesetzes betreiben. Für Standortentscheidungen von Rechenzentren und deren Betreibern verschiebt sich damit die kommunale Fiskalstruktur: Die Standortgemeinde partizipiert künftig deutlich stärker am Gewerbesteueraufkommen, was die Verhandlungsbasis bei Ansiedlungsgesprächen verändert.

Die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen im Privathaushalt sinkt von 20 % (höchstens 1.200 €) auf 15 % (höchstens 900 €). Das Kindergeld steigt zweistufig von 259 auf 267 € monatlich ab Januar 2027 und auf 272 € ab Januar 2028. Die Freibeträge für Kinder erhöhen sich entsprechend (Kinderfreibetrag je Elternteil 1.827 € ab 2028). Für Unternehmen von Belang ist hier vor allem der Signalwert: Die Entlastungen für Arbeitnehmerhaushalte stärken das verfügbare Einkommen und damit den Konsum.

Der Gesetzentwurf liegt dem Bundestag vor und wird dort zunächst in den Ausschüssen beraten, die Stellungnahme des Bundesrates ist noch ausstehend. Mit Änderungen im parlamentarischen Verfahren ist zu rechnen. Die IHK informiert Sie an dieser Stelle über den Fortgang des Gesetzgebungsverfahrens.

1. Planen Sie verbindlich erst mit Verkündung im Bundesgesetzblatt. Der Entwurf kann sich im parlamentarischen Verfahren noch ändern.

2. Sprechen Sie rechtzeitig mit Ihrem Lohnabrechnungsanbieter über die Anpassungen zum 1. Januar 2027 und 1. Januar 2028, insbesondere wenn Sie Zuschläge zahlen oder Mini-Jobber beschäftigen.

3. Rechnen Sie für Ihren Betrieb durch, wie sich die erhöhte Mini-Job-Pauschalsteuer und die neuen SV-Regeln bei Zuschlägen auf die Lohnnebenkosten auswirken. Die Kombination kann je nach Belegschaftsstruktur zu- oder abnehmende Gesamtkosten bedeuten.

4. Rechenzentrumsbetreiber sollten die Auswirkungen des neuen Zerlegungsmaßstabs auf ihre Gewerbesteuerzerlegung und Standortwahl frühzeitig modellieren.

5. Unternehmensinhaber mit hohen Gewinnen sollten die neue 47-Prozent-Grenze bei der Planung von Entnahmen und bei der Überprüfung der Rechtsform einbeziehen.