Steuerliche Forschungszulage

Forschende Unternehmen können für ihre FuE-Leistungen beim Finanzamt einen Antrag auf Forschungszulage (FZul) stellen und damit Steuervergünstigungen erhalten. Die Beantragung kann vor, während oder im Nachgang des Projektes erfolgen. Mit der Verkündung des Wachstumschancengesetzes am 27. März 2024 wurde eine Erweiterung der steuerlichen Förderung beschlossen. Wirtschaftsgüter wurden mit dem Wachstumschancengesetz Teil der förderfähigen Aufwendungen der Forschungszulage. Für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2023 beginnen, können damit Abschreibungen von Anschaffungs- und Herstellungskosten eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens in der Forschungszulage angerechnet werden. Seit dem 20.02.2025 können entsprechende Wirtschaftsgüter im Rahmen der Antragstellung bei der Bescheinigungsstelle Forschungszulage zur Prüfung eingereicht werden - für Vorhaben, die nach dem 27. März 2024 gestartet sind.

Wir haben die wichtigsten Informationen für Sie zusammengestellt.

Was wird gefördert?	themenoffene Forschung und Entwicklung (FuE) mit Beginn nach dem 1. Januar 2020: eigenbetriebliche Forschung und Entwicklung (FuE) Auftragsforschung Eigenleistung Einzelunternehmer Grundlagenforschung, industrielle Forschung, experimentelle Entwicklung (bis TR-Level 8)
Wer wird gefördert?	alle Unternehmen, unabhängig von Branche, Größe und Rechtsform, mit Sitz in Deutschland Eignung auch für junge Start-Ups (Beantragung im Nachgang, keine Erzielung von Umsatz notwendig) Rechtsanspruch auf Förderung, wenn Bedingungen im Rahmen des FZulG im Sinne des Einkommens- und Körperschaftssteuergesetzes erfüllt sind ausgeschlossen: nicht steuerpflichtige oder von der Steuer befreite Unternehmen sowie “Unternehmen in Schwierigkeiten” (gemäß Art. 2 Nr. 18 AGVO)
Wie wird gefördert?	Zulage Förderung einzelbetrieblicher Projekte als auch Verbundvorhaben: Zuschuss in Höhe von 25 Prozent bzw. 35 Prozent für KMU nach dem 27. März 2024 der Lohnkosten der forschenden Mitarbeiter sowie Ausgaben des Arbeitgebers für deren Zukunftssicherung nach § 3 Nr. 62 EStG (max. 2 Mio. Euro bis 30. Juni 2020; max. 4 Mio. Euro bis 27. März 2024; danach max. 10 Mio. Euro förderfähig) Auftragsforschung an externe Partner (Sitz in EU bzw. EWR): förderfähige Kosten in Höhe von 60 Prozent, nach dem 27. März 2024 70 Prozent der Auftragssumme (hier auch Materialkosten, Dienstreisen etc. möglich) Einzelunternehmer: Unternehmerlohn pauschal 40 Euro je nachgewiesener Arbeitsstunde bzw. 70 Euro nach dem 27. März 2024, max. 40-Stunden-Woche
Wie und wo ist der Antrag zu stellen?	zweistufige Antragstellung: 1. Stufe: Technischer Projektantrag digitale Beantragung der FuE-Bescheinigung bei der Bescheinigungsstelle (BSFZ), dafür ELSTER-Zertifikat notwendig förderfähige FuE-Projekte müssen folgende Voraussetzungen erfüllen: neuartig (Gewinnung neuer Erkenntnisse), schöpferisch (originär), systematisch (einem Plan folgend und budgetierbar), ungewiss (Unsicherheiten in Bezug auf das Endergebnis/technische Risiken), reproduzierbar nach Bestätigung der BSFZ wird Bescheid direkt an Finanzamt weitergeleitet 2. Stufe: Festsetzung der Forschungszulage beim Finanzamt Antrag auf Forschungszulage beim jeweiligen Finanzamt (innerhalb der Steuererklärung) Projektkosten im Fokus, jährliche Geltendmachung gegenüber dem Finanzamt Verrechnung der FZ mit der nächsten Einkommens- beziehungsweise Körperschaftsteuer ergibt die Steuerklärung einen Verlust, wird die Forschungszulage ausgezahlt Förderbetrag wird nicht mit Ertragssteuer belastet
Was sollte man noch wissen?	rückwirkende Antragsstellung im Zeitraum von 4 Jahren möglich für Forschungspersonal kein akademischer Grad notwendig De-minimis-Regel für Einzel- und Mitunternehmer: max. 300.000 Euro innerhalb von 3 Jahren Ab sofort ist es verpflichtend, den Arbeitsplan im Antragsportal einzugeben. Das Hochladen eines eigenen Arbeitsplans ist nicht mehr möglich.

Stand: April 2025