Territoriale Besonderheiten im Warenverkehr
Lieferung nach San Marino - Ausfuhr oder innergemeinschaftliche Lieferung? Die Übersicht gibt Auskunft über die Unterschiede in der umsatzsteuer-, zoll- und verbrauchsteuerrechtlichen Behandlung.
Das Umsatzsteuerrecht unterscheidet neben den Begriffen Inland und Ausland auch die Begriffe Gemeinschaftsgebiet und Drittlandsgebiet.
Das Gemeinschaftsgebiet umfasst neben dem Inland der Bundesrepublik Deutschland die übrigen EU-Mitgliedsstaaten: Belgien, Bulgarien, Dänemark, Estland, Finnland, Frankreich, Griechenland, Irland, Italien, Kroatien, Lettland, Litauen, Luxemburg, Malta, Niederlande, Österreich, Polen, Portugal, Rumänien, Schweden, Slowakei, Slowenien, Spanien, Tschechische Republik, Ungarn, Vereinigtes Königreich und Zypern.
Einige Gebiete wie zum Beispiel die Inseln Man und der Vatikan sind jedoch davon ausgenommen und gelten zollrechtlich und umsatzsteuerlich als Drittländern, weshalb unter Umständen gegebenenfalls die Drittlandsregeln angewendet werden und spezielle Nachweispflichten zu beachten sind. Welche Gebiete diese Ausnahme betrifft und mit welchem Status sie behandelt werden können Sie der nachfolgenden Tabelle entnehmen:
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EU-Mitgliedsstaat
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Territorium
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umsatz- und verbrauch-steuerliche Behandlung
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zollrechtliche
Behandlung |
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Andorra
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Drittlandsgebiet
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Zollunion
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Dänemark
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Färöer
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Grönland
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Deutschland
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Gebiet von Büsingen
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Helgoland
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Finnland
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Åland Inseln
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Drittlandsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Frankreich
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Französische Überseegebiete Französisch-Guayana,
Guadeloupe, Martinique, Mayotte, Réunion, Saint-Martin, Saint-Barthélemy |
Drittlandsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Fürstentum Monaco
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Gemeinschaftsgebiet
(wie Umsätze mit Herkunft Frankreich zu behandeln) |
Gemeinschaftsgebiet
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Griechenland
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Berg Athos
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Drittlandsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Großbritannien
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Gibraltar
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Insel Man
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Gemeinschaftsgebiet
(wie Umsätze mit Herkunft GB zu behandeln) |
Gemeinschaftsgebiet
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Jersey und Guernsey
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Drittlandsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Italien
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Livigno, Campione d'Italia,
zum italienischen Hoheitsgebiet gehörender Teil des Luganer Sees |
Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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San Marino
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Drittlandsgebiet
Verbrauchsteuer: Gemeinschaftsgebiet |
Zollunion
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Vatikan
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Niederlande
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niederländische Antillen
Aruba, Çuracao, Bonaire, Saba Sint Eustatius, St. Martin |
Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Portugal
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Madeira
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Drittlandsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Azoren
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Drittlandsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Spanien
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Balearen
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Gemeinschaftsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Ceuta und Melilla
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Drittlandsgebiet
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Drittlandsgebiet
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Kanarische Inseln
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Drittlandsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Zypern
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Akrotiri
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Gemeinschaftsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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Dhekalia
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Gemeinschaftsgebiet
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Gemeinschaftsgebiet
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