Zoll

Warenverzeichnis 2027 und verbindliche Zolltarifauskünfte (vZTA)

Aktuelles

Neue Zolltarifnummern ab 2027: Unternehmen sollten Stammdaten prüfen

Die Europäische Kommission hat die neue Fassung der Kombinierten Nomenklatur (KN) für 2027 veröffentlicht. Die Änderungen treten zum 1. Januar 2027 in Kraft und betreffen insbesondere Unternehmen aus den Bereichen Batterietechnik, Windenergie, Recycling, Kunststoffverarbeitung, Holzwirtschaft und Metallindustrie. Insgesamt entfallen 17 Warennummern, während 35 neue KN-Codes eingeführt werden. Grundlage ist die Durchführungsverordnung (EU) 2026/2163.

Wichtigste Änderungen im Überblick

Bisherige KN-Nummer
Neue KN-Nummern ab 2027
Betroffene Waren
3907 61 3907 61 10 / 3907 61 90 PET-Flakes
3907 69 3907 69 10 / 3907 69 90 Sonstige PET-Erzeugnisse
7602 00 7602 00 20 bis 7602 00 80 Aluminiumschrott
7204 41 7204 41 11 / 7204 41 19 Eisen- und Stahlschrott mit Seltenerdmetallen
7308 90 7308 90 53 / 7308 90 58 Fundamente für Windkraftanlagen
8507 60 8507 60 10 / 8507 60 90 Lithium-Ionen-Akkumulatoren
4401 49 4401 49 20 / 4401 49 30 Holzabfälle und Rundholz
0201 30 0201 30 10 / 0201 30 90 Rindfleisch ohne Knochen
Zusätzlich werden neue Unterpositionen für Komponenten von Windkraftanlagen sowie für Dauermagnete mit Seltenerdmetallen eingeführt. Zudem gibt es Anpassungen bei Fischereierzeugnissen und Düngemitteln.

Handlungsbedarf für Unternehmen

Unternehmen sollten rechtzeitig prüfen,
  • ob ihre bisherigen Zolltarifnummern weiterhin gültig sind,
  • ob neue Warennummern anzuwenden sind,
  • ob Stammdaten in ERP-, Warenwirtschafts- oder Zollsystemen angepasst werden müssen,
  • und ob Lieferantenerklärungen, Ursprungskalkulationen oder Exportkontrollprozesse betroffen sind.
Insbesondere Unternehmen aus den Bereichen Recycling, Batterietechnik, Windenergie und Kunststoffwirtschaft sollten ihre Tarifierungen vor Jahresende überprüfen.
Weitere Informationen: Die Änderungen gelten ab 1. Januar 2027
Quelle: Durchführungsverordnung (EU) 2026/2163 der Europäischen Kommission zur Kombinierten Nomenklatur 2027 sowie Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (BAZG) bzw. die Zolltarifveröffentlichungen der EU

1. Bedeutung

Warennummern sind das zentrale Ordnungsmerkmal im internationalen Handel. Waren werden nach ihrer technischen Beschaffenheit klassifiziert und erhalten eine entsprechende Warennummer (Zolltarifnummer). Anhand der Warennummer werden die Zollsätze bei der Einfuhr festgelegt, aber auch Ein- und Ausfuhrbeschränkungen und die jeweils erforderlichen Dokumente.
Gerade in elektronischen Zollsystemen mit ihren direkten Verknüpfungen hat eine falsche Warennummer oft umfassende Folgen. Mit Hilfe des elektronischen Zolltarifs (EZT) werden die erforderlichen Angaben bei der Ein- oder Ausfuhr erfasst. Diese Codierungen (beispielsweise Y901) und Zusatzcodes, die bei den Zollanmeldungen anzugeben sind, lassen sich im EZT online im Bereich Einfuhr oder Ausfuhr recherchieren. Der EU-Zolltarif selbst ändert sich immer zum Jahreswechsel, die jeweilige Verordnung erscheint zum 31. Oktober des Vorjahres.

2. Aufbau der Warennummer: international-EU-Deutschland

Die Grundlage der Warennummer bildet das internationale sechsstellige Harmonisierte System (HS).
Die jeweiligen nationalen Zolltarife bauen weltweit darauf auf. Meist werden weitere Ziffern hinzugefügt, falls keine Notwendigkeit zu einer genaueren Untergliederung besteht, wird „ausgenullt”. Für die EU gilt:
  • Ausfuhr aus der EU und Intrastat: 8-stellige Warennummer (Kombinierte Nomenklatur, KN), HS + zwei Ziffern
  • Einfuhr in die EU: 10-stelliger TARIC, KN + zwei Ziffern
  • Besonderheit: Einfuhr nach Deutschland: 11-stellige Codenummer, TARIC + eine Ziffer
Der Aufbau der Warennummer hat praktische Folgen

2.1. Übersicht über die förmliche Gliederung der 11-stelligen Codenummer

Beispiel (aus www.zoll.de) gebundenes Kinderbuch
Codenummer
49 Kapitel – Harmonisiertes System
4901 Position – Harmonisiertes System
4901 99 Unterposition – Harmonisiertes System
4901 9900 Unterposition – Kombinierte Nomenklatur
4901 9900 00 Unterposition – TARIC/gemeinschaftliche Besonderheiten
4901 9900 009 Codenummer – Elektronischer Zolltarif/nationale Besonderheiten

2.2. Warennummer und Zölle, Steuern, Verbote und Beschränkungen

Je nach Verwendung sind zolltechnische Maßnahmen mit der jeweiligen Warennummer verbunden:
  • Codenummer: EU-Zollsätze, handelspolitische Maßnahmen (unter anderen Antidumpingmaßnahmen), deutsche Steuersätze (Umsatzsteuern und Verbrauchsteuern); Verbote und Beschränkungen, wie Einfuhrverbote, Beschränkungen, Quoten und Kontingente, erforderliche Unterlagen. Damit sind dann Unterlagencodierungen oder Negativcodierungen verknüpft.
  • Kombinierte Nomenklatur: im Wesentlichen Ausfuhrverbote und -beschränkungen, auch hier sind Unterlagencodierungen und Negativcodierungen verknüpft.
Ein Abgleich der Codierungen ist unter anderem über den Elektronischen Zolltarif möglich.

2.3. Abgleich ausländischer Warennummern

Da die Warennummern nur bis zur sechsten Stelle weltweit einheitlich sind, kommt es häufig zu unterschiedlichen Anforderungen zwischen Importeur und Exporteur, wobei jeder Beteiligte die eigene Warennummer anwenden muss. Die außerhalb der EU verwendeten Warennummern können über die EU-Datenbank Access2Markets recherchiert werden. Bei Abweichungen im Bereich der ersten sechs Stellen gibt es unterschiedliche Auffassungen zur Einreihung.

3. Auskünfte zur richtigen Warennummer

Trotz dieser Hilfsmittel gibt es häufig unterschiedliche Auffassungen, welche Warennummer anzuwenden ist. Es ist auch denkbar, dass dieselbe Ware bei unterschiedlichen Zollstellen unterschiedlich eingereiht wird. Für ein Unternehmen ist dies problematisch, da Änderungen weitreichende Konsequenzen haben, beispielsweise im Zollsatz oder bei den erforderlichen Dokumenten. Es gibt folgende Klärungsmöglichkeiten:

3.1 Unverbindliche Auskünfte

3.2 Verbindliche Zolltarifauskünfte (vZTA)

  • Mit einer verbindlichen Zolltarifauskunft (vZTA) wird eine Warennummer rechtsverbindlich festgelegt. Diese wird vom Hauptzollamt Hannover erteilt, sie ist grundsätzlich drei Jahre gültig und bindet die Verwaltung EU-weit. Einzelheiten zur vZTA beschreibt der Zoll auf seiner Internetseite. Seit 1. Oktober 2020 müssen vZTA-Anträge über das Zoll-Portal gestellt werden.

Hinweise zu vZTAs

  • vZTAs werden auch für Ausfuhren erteilt
  • Erteilte vZTAs müssen in Zollanmeldungen codiert werden (C626), ergänzt um die Nummer der Auskunft. Das gilt für die Ein- und Ausfuhr.
  • Tipp: die aktuell gültigen vZTA können in einer EU-Datenbank vZTA recherchiert werden.
  • Tipp: vZTAs können auch eine Bindungswirkung für ähnliche Produkte entfalten, sofern „es sich um erzeugnis- und herstellungsbedingte unvermeidliche Abweichungen handelt, die keine Auswirkung auf das Einreihungsergebnis haben können” so der Bundesfinanzhof (BFH), Urteil vom 26.1.2012, VII R 17/11.
  • vZTAs werden dem jeweiligen Antragsteller erteilt. Innerhalb eines Konzerns sollte sichergestellt werden, wer für welchen Artikel vZTAen beantragt, sonst kann dies bei unterschiedlichen Auskünften zu Problemen führen.