CBAM: Das System der CO2-Grenzausgleichsabgabe
Der Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) betrifft große Teile der deutschen Industrie. Alle in der EU ansässigen Unternehmen, die Eisen, Stahl, Zement, Aluminium, Elektrizität, Düngemittel, Wasserstoffe sowie bestimmte Vor- und nachgelagerte Produkte in reiner oder verarbeiteter Form aus Nicht-EU-Staaten importieren, müssen diese Importe seit 1. Oktober 2023 gesondert quartalsweise melden. Berichtspflichtig ist der Einführer (Zollanmelder) oder dessen indirekter Vertreter. Innerhalb der EU besteht keine Meldepflicht für CBAM-Güter.
- Aktuelles
Ungewöhnlich schnell wurde das Omnibus-Vereinfachungspaket zum CO2-Grenzausgleichsmechanismus (CBAM) am 18. Juni 2025 von Rat, Parlament und Kommission inhaltlich ohne Änderungen beschlossen.
Die Vereinfachungen treten jedoch erst in Kraft, sobald sie im Amtsblatt veröffentlicht wurden. Davor müssen Rat und Parlament noch formal zustimmen. Der abgestimmte Gesetzestext wird derzeit formal geprüft. Mit der Veröffentlichung rechnet man im September 2025.
Die zentralen Punkte der Vereinfachungen in Kürze:
- neuer Schwellenwert von 50 Tonnen pro Importeur und Jahr, Kleinmengen werden von CBAM-Pflichten ausgenommen
- Zertifikatskauf findet erst ab Februar 2027 statt, aber rückwirkend für 2026
- vereinfachte Emissionsberechnung bei Vorprodukten aus Drittstaaten
Die Änderungsverordnung im Entwurf finden Sie unter: EUR-Lex - 52025PC0087. Weitere Infos entnehmen Sie bitte der EU-Pressemeldung Council and Parliament strike a deal on CBAM simplification.
In einer nun gestarteten Konsultation werden mehrere kritische Themen überprüft: darunter nachgelagerte Produkte, Anti-Umgehungsmaßnahmen sowie die Ausgestaltung der Stromregelungen, um Dekarbonisierungsmaßnahmen in Drittländern stärker zu berücksichtigen. Unternehmen können bis zum 26.08.2025 an der Konsultation Extension of the scope of the carbon border adjustment mechanism to downstream products and anti-circumvention measures teilnehmen. Wer mit CBAM zu tun hat und an der Ausgestaltung mitwirken möchte, sollte teilnehmen, denn umso mehr Rückmeldungen aus der Wirtschaft eingehen, umso praxisnäher wird das Ergebnis. Stand: Juli 2025Das Verfahren zur Zulassung als CBAM-Anmelder läuft und die DEHSt verlangt nun erste Korrekturen bzw. fordert diejenigen Unternehmen auf, die ihren CBAM-Pflichten bisher nicht nachgekommen sind, dies kurzfristig nachzuholen.
DEHSt mahnt fehlende Berichte an
Mit entsprechenden Schreiben wird das in der CBAM-Verordnung vorgesehene Berichtigungsverfahren eingeleitet. Gleichzeitig setzt die DEHSt verbindliche, meist sehr kurze Fristen zum Nachreichen der CBAM-Berichte und kündigt bei Nichteinhaltung ein entsprechendes Sanktionsverfahren an.
Die Schonfrist ist also vorbei, die CBAM Verordnung wird nun aktiv kontrolliert und durchgesetzt.
Für Unternehmen bedeutet das: Es ist dringend erforderlich, fehlende CBAM-Berichte der vorangegangenen Quartale über das Übergangsregister nachzureichen. Im weiteren Verlauf wird auch die inhaltliche Qualität der eingereichten CBAM-Berichte geprüft. Im Falle von Verstößen drohen Bußgelder. Ein (nicht korrigierter) Verstoß kann weitreichende Folgen habe: Ohne die Zulassung wären dann Importe CBAM-pflichtiger Waren ab 2026 nicht mehr möglich!
Zugelassener CBAM-Anmelder
Das Verfahren zur Beantragung des Status als zugelassener Anmelder im Rahmen des CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism) hat begonnen. Die eigentliche Antragstellung erfolgt über das Zulassungsmodul im zentralen CBAM-Register, der Zugang erfolgt ebenfalls über das Zoll-Portal und das “EU-Trader-Portal, CBAM-Portal”. Bitte verwechseln Sie das CBAM-Register nicht mit dem CBAM-Übergangsregister!
Auch wenn Ihr Unternehmen perspektivisch durch die Omnibus-Initiative aus dem CBAM-Anwendungsbereich herausfallen würde, kann ein Antrag dennoch sinnvoll sein. So lassen sich mögliche Importverbote bei steigendem Importvolumen vermeiden. Eine Entscheidung zu Omnibus wird baldmöglichst angestrebt. Bis zum Inkrafttreten gilt die bisherige Rechtlage unverändert fort.
___Die EU-Kommission hat am 26. Februar 2025 im Rahmen eines sogenannten Omnibus-Verfahrens weitreichende Vereinfachungen auch für CBAM vorgeschlagen.
Wesentlich ist eine ab 2026 gültige Bagatellschwelle: Wer jährlich weniger als 50 Tonnen CBAM-Güter importiert, soll aus dem Anwendungsbereich von CBAM fallen. Nach Mitteilung der EU-Kommission müssten sich damit 90 Prozent der Importeure ab 2026 nicht mehr mit CBAM beschäftigen. Damit soll sichergestellt werden, dass alle gelegentlichen Importeure von CBAM-Waren befreit werden. Da immer noch 99 Prozent der Emissionen erfasst werden, bleibt der Zweck der Regelung klar erhalten, aber die Bürokratie eingeschränkt.
Weitere vorgeschlagene Erleichterungen im Verfahren sind im Omnibuspaket I (Dokument COM 2025 87 final) enthalten.Die Nutzung von Standardwerten ist seit 1. August 2024 nicht mehr zulässig. Falls Sie keine Emissionsdaten von Ihren Lieferanten erhalten (gleich welcher Qualität), müssen Sie zeigen können, dass Sie sich bemüht haben. Informationen der DEHSt
Wie Sie konkret im Quartalsbericht vorgehen, falls Ihnen keine Emissionsdaten vorliegen, finden Sie unter 8. Ermittlung der Emissionen.Der Leitfaden der EU-Kommission für Importeure (108 Seiten) wurde auf deutsch veröffentlicht. Die eigene Betroffenheit von CBAM kann mit dem ein CBAM Self Assessment Tool (Excel) geprüft werden (Einzelheiten unter “Prüfung der eigenen Betroffenheit durch das CBAM-Self-Assessment-Tool der EU”)Seit November 2024 gibt es tatsächlich hilfreiche Kurzinformationen zur Funktionsweise von CBAM und zur Ermittlung der Emissionen in zahlreichen Sprachen. Die neuen Datenblätter sind für alle CBAM-Produkte in englisch, deutsch, französisch, spanisch, portugiesisch, chinesisch, türkisch, arabisch, hindi, sebisch, ukrainisch und mazedonisch erhältlich. Sie finden sich beim jeweiligen Produkt unter dem Begriff “Information for non-EU producers”Eine Übersicht der bekannten Fehler im Meldeportal wurde veröffentlicht, die hier verlinkte Excel-Datei erklärt die Fehler. Bei rätselhaften Fehlermeldungen steht folgendes Funktionspostfach zur Verfügung: taxud-it-cbam@ec.europa.euWir haben Sie nach Ihren Erfahrungen mit dem CBAM-Meldesystem gefragt. Hier finden Sie die Ergebnisse. Kontaktdaten der EU-Kommission, dort hält man die Regelungen nicht für so kompliziert: Das Funktionspostfach lautet taxud-cbam@ec.europa.eu.Wichtige Informationen in Form von FAQs werden hier bereitgestellt:- Die Übersichtsseite der EU-Kommission enthält die relevanten Informationen sowie wichtige FAQs. Ergänzt wurden ausgefüllte Beispiele für das Excel-Template, weitere Lernvideos, auch für die Nutzung des Excel-Templates (1,5 Stunden) und weitere Materialien.
- Vom CBAM-Portal wurde ein Update veröffentlicht. Dies betrifft das bisher schwierige Hochladen von XML-Dateien
- Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung zu CBAM-Meldungen (nicht barrierefrei, PDF-Datei · 2124 KB) (Stand 4. Quartal 2024) haben wir zum Herunterladen bereitgestellt.
- Der Leitfaden für Importeure steht auf deutsch bereit.
- Ebenso stellt die deutsche Aufsichtsbehörde, die Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt) FAQs und einen Newsletter bereit.
- Weitere FAQs stellt auch die GTAI bereit.
Hier finden Sie eine Übersicht der Veranstaltungen zum Thema CBAM (Zusammenstellung der DIHK) - Übergangsphase 2023-2025
Die Einführung von CBAM erfolgt schrittweise seit dem 1. Oktober 2023 mit einer Übergangsfrist bis zum 31. Dezember 2025 (insbesondere Art. 32 und 35 (1) und (2)). Der Übergangszeitraum dient vor allem dazu, Daten und Erfahrungen zu sammeln, um die Abläufe für die Implementierungsphase tatsächlich praxistauglich gestalten zu können. Finanzielle Ausgleichszahlungen entstehen in dieser Phase noch nicht. In der Importzollanmeldung selbst müssen keine Angaben zu CBAM gemacht werden. Es ist vorgesehen, dass der Importeur von seiner CBAM-Meldepflicht durch den Zollbescheid informiert wird. Der Zoll informiert.Der Leitfaden für Importeure steht auf deutsch bereit, darin wird das System erläutert. Berichtspflichtig ist der Zollanmelder oder falls der Zollanmelder nicht in der EU ansässig ist, dessen indirekter Vertreter.Die Pflicht während des Übergangszeitraums besteht aus folgenden Punkten:- Registrierung im vorläufigen CBAM-Register
- Erstellung des Quartalsberichts
- Berechnung/Dokumentation der Emissionen
- Implementierungsphase ab 2026
Mit Ablauf der Übergangsphase ab 2026 gelten noch deutlich weitergehende Verpflichtungen für Importeure:- Beantragung einer CBAM-Anmeldeberechtigung als „zugelassener Anmelder“ am Ort der Niederlassung. Die betroffenen Waren dürfen dann nur noch von „zugelassenen Anmeldern“ in das Zollgebiet der Union eingeführt werden. Die Anmeldeberechtigung soll ab 2025 beantragt werden können, Einzelheiten werden Anfang 2025 bekannt gegeben. Sicher ist schon: Für Inhaber einer AEO-Bewilligung gelten viele Voraussetzungen automatisch als erfüllt.
- Vorgeschlagene Verfahrenserleichterungen der EU-Kommission beinhalten eine Bagatellschwelle für Importe. Wer bis maximal 50 Tonnen CBAM-Güter pro Jahr importiert, soll ab 2026 nicht mehr von CBAM betroffen sein, muss sich folglich auch nicht registrieren.
- Für die künftigen administrativen Verpflichtungen sollen auf sachkundige CBAM-Vertreter verlagert werden können. Dies würde auch ein Kompetenzzentrum innerhalb eines Unternehmensverbunds ermöglichen.
- Sämtliche Vorschläge aus dem Omnibuspaket I Dokument COM 2025 87 final stehen zum Herunterladen bereit. Wichtig ist nun, dass die Verbesserungen rasch beschlossen werden, um Planungssicherheit zu bekommen.
- Berechnung der eingebetteten direkten und indirekten Emissionen der Einfuhrware in die EU.
- Kauf der entsprechenden Anzahl an CBAM-Zertifikaten bei der zuständigen CBAM-Behörde, die zur Deckung der eingebetteten direkten und voraussichtlich auch indirekten Emissionen erforderlich sind.
- Abgabe einer jährlichen CBAM-Erklärung bis zum 31.05. jedes Kalenderjahres für die mit dem vorausgehenden Kalenderjahr importierten Güter verbundenen Emissionen.
- Überprüfung der Angaben der CBAM-Erklärung durch eine akkreditierte Prüfstelle (aktuell noch unklar, wer hierfür zuständig sein wird).
Die genauen Anforderungen und Prozesse im Rahmen der Meldepflichten sind noch nicht abschließend und können sich im Laufe des EU-Gesetzgebungsprozesses ändern.Vor Ablauf des Übergangszeitraums wird die Kommission prüfen, ob der Anwendungsbereich auf andere Güter ausgedehnt werden soll, einschließlich organischer Chemikalien und Polymere. Bis 2030 sollen alle Güter einbezogen werden, die unter den EU-Emissionshandel fallen. Die Kommission wird auch die Methode für das Erheben indirekter Emissionen überprüfen und die Möglichkeit, mehr nachgelagerte Produkte einzubeziehen.Bis Ende 2027 will die Europäische Kommission eine vollständige Überprüfung der CBAM vornehmen. Einbezogen werden sollen dabei auch mögliche Fortschritte bei den internationalen Verhandlungen über den Klimawandel sowie die Auswirkungen auf die Einfuhren aus Entwicklungsländern, insbesondere aus den am wenigsten entwickelten Ländern (LDCs). - Hintergrund und Funktionsweise
Das zentrale Klimaschutzinstrument der EU bildet bereits seit 2005 der Europäische Emissionshandel (EU-ETS). Dieser bepreist in der EU emittierte Treibhausgase. Um eine Verlagerung der Produktion aus der EU in Länder mit niedrig ausgeprägten Umwelt- und Klimaschutzregelungen zu verhindern – das sogenannte „Carbon Leakage“ – wird der CO2-Grenzausgleichsmechanismus (CBAM) als Teil des „Fit für 55“ Paketes eingeführt. CBAM besteuert schrittweise ab 2026 bestimmte emissionsintensive Waren aus Drittländern bei Einfuhr in die EU. Dies wird durch die Verpflichtung zum Erwerb sogenannter CBAM-Zertifikate umgesetzt. Der Preis der CBAM-Zertifikate wird sich aus dem wöchentlichen Mittelwert der Zertifikatspreise auf dem EU-ETS errechnen und ist somit eng mit dem europäischen Emissionshandel verknüpft. Wurde bereits ein CO2-Preis im Ursprungsland entrichtet, können die Kosten auf das CBAM-Zertifikat angerechnet werden, um eine Doppelbelastung zu vermeiden. Die Grundlagen bilden die Verordnung (EU) 2023/956 und die CBAM-Durchführungsverordnung 2023/1773 - Anwendungsbereich
Welche Waren sind betroffen? Welche Ausnahmen gibt es?
Prüfung der eigenen Betroffenheit durch das CBAM-Self-Assessment-Tool der EU
Die Europäische Kommission hat ein CBAM Self Assessment Tool (Excel) bereitgestellt, mit welchem Importeure überprüfen können, ob ihre Waren unter den Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) fallen. Insbesondere KN-Code/Warennummer/Zolltarifnummer und Ursprungsland (nichtpräferenzieller Ursprung) der Importwaren müssen eingegeben werden. Falls die Waren CBAM-pflichtig sind, wird angegeben, welche Informationen für den CBAM-Bericht erforderlich sind. Hinweis: Die für 2026 voraussichtlich geltende Bagatellgrenze von 50 Tonnen ist hier noch nicht eingearbeitet.Übersicht der betroffenen Waren
CBAM betrifft den Import in die EU der in Anhang I der Verordnung (EU) 2023/956 aufgeführten Waren. Maßgeblich ist die dort genannte Warennummer/Zolltarifnummer/Kombinierte Nomenklatur.Betroffen sind:- Eisen und Stahl Kapitel 72
mit Ausnahme einzelner Waren der Position 7202, nämlich: 7202 2X, 7202 30, 7202 50, 7202 70-7202 9980 sowie der Position 7204 (Schrott) - Waren aus Eisen und Stahl Kapitel 73: Erfasst sind die Positionen 7301-7311, 7318, 7326.
Ausgenommen sind folglich 7312-7317 sowie 7319-7325 - Aluminium und Waren daraus Kapitel 76: erfasst sind 7601, 7603-7614, 7616.
Ausgenommen sind folglich 7602 und 7615 - Eisenerz 2601 1200; Wasserstoff 2804 1000;
- Elektrizität 2716
- Zement: 2507 0080, 2523
- Ammoniak 2814, Kaliumnitrat 2834 21 00, Düngemittel 3102 und 3105
Die Kapitel 72, 73 und 76 umfassen auch Produkte, wie Schrauben und ähnliche Artikel aus Eisen oder Stahl (Position 7318 und 7326) oder Aluminium. Die betroffenen Waren sind mit ihrer Position oder ihrer KN (Kombinierte Nomenklatur) erfasst. Entscheidend dafür, ob eine Ware unter CBAM fällt, ist die beim Import verwendete Warennummer/Zolltarifnummer. Falls diese in Anhang I der CBAM-Verordnung genannt ist, fällt die Ware unter die Regelung. Wenn die Warennummer nicht genannt ist, dann fällt die Ware auch nicht unter CBAM, egal ob darin beispielsweise Eisen, Stahl oder Aluminium enthalten ist.Es ist wahrscheinlich, dass diese Liste ab 2026 ausgeweitet werden wird.Von CBAM erfasst sind grundsätzlich nur Anmeldungen von betroffenen Waren mit Ursprung in einem Drittland zur Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr. Um Umgehungen zu vermeiden, gilt CBAM zudem auch für Waren oder Verarbeitungserzeugnisse aus diesen Waren im Rahmen des Verfahrens der aktiven Veredelung. Der Warenverkehr innerhalb der EU oder innerhalb Deutschlands ist von CBAM nicht betroffen, es gibt hier keinerlei Meldepflichten, auch nicht zwischen Unternehmen.Welche Ausnahmen gibt es, wenn man die betroffenen Waren importiert?
Vom sachlichen Anwendungsbereich ausgenommen sind lediglich- Kleinmengen: Der Gesamtwert der CBAM-Waren in der Sendung übersteigt 150 EUR nicht. Der Sendungswert selbst ist egal.
Im Echtbetrieb ab 2026 ist eine jährliche Bagatellschwelle von 50 Tonnen importierter CBAM-Güter vorgesehen. - Waren für den persönlichen Gebrauch im Gepäck von Reisenden sowie
- Waren mit Ursprung in den in Anhang III Nr. 1 aufgeführten Ländern und Hoheitsgebieten (Schweiz, Liechtenstein, Norwegen und Island). Es gibt bislang keine weiteren Länder oder Ursprungswaren, die befreit sind.
- Waren mit Ursprung in der EU, die in die EU zurückkommen sowie Waren sonstigen Ursprungs, die bei der Einfuhr in die EU als Rückwaren abgefertigt werden.
Es gab bislang keine Ausnahmeregeln für Unternehmen mit wenigen Importen, nach der bisherigen Fassung der Verordnung mussten alle melden, selbst Privatpersonen. Im März 2024 wurde von TAXUD eine gewichtsbasierte Bagatellschwelle aufgrund der Erfahrungen der Quartalsmeldungen angekündigt. Die Wichtigkeit einer Bagatellgrenze haben wir mehrfach gegenüber TAXUD kommuniziert, auch in Stellungnahmen. Die im Omnibusverfahren vorgeschlagene jährliche Bagatellschwelle von 50 Tonnen CBAM-Güter würde nach Einschätzung der Kommission dazu führen, dass 90 Prozent der Importeure aus CBAM herausfallen. - Eisen und Stahl Kapitel 72
- Welche Pflichten kommen auf Unternehmen zu?
Wie registriere ich mich im CBAM-Register?
Die CBAM-Quartalsberichte müssen in das vorläufige CBAM-Register (provisional CBAM registry) hochgeladen bzw. im Register erstellt werden. Voraussetzung für den Zugang zum CBAM-Register ist eine Authentifizierung über das EU-Traderportal. In Deutschland muss das Unternehmen dafür zunächst ein Unternehmenskonto im Zoll-Portal eröffnen. Hierzu ist ein mit der EORI-Nummer verknüpftes Elster-Zertifikat erforderlich. Bereits bestehende Unternehmenskonten können für CBAM genutzt werden. Hilfestellungen zur Registrierung finden Sie hier. Im Zoll-Portal registrieren sich Unternehmen dann noch für das EU-Trader-Portal. Im CBAM-Register muss beim Zugang “Zoll” und nicht “CBAM” ausgewählt werden.Die DEHSt bietet Informationen zu CBAM selbst und zur Teilnahme. Informationen, wie der Zugang zum Register erfolgen wird, müssen noch ergänzt werden. Einzelfragen werden dort aktuell nicht beantwortet.Quartalsweise Erstellung eines „CBAM-Berichts“
Spätestens einen Monat nach Quartalsende, also erstmalig Ende Januar 2024 muss eine Meldung im vorläufigen CBAM-Register (provisional CBAM registry) durch den Importeur oder einen Vertreter mit folgenden Angaben erfolgen (Registrierung siehe 6.). Der Leitfaden für Importeure steht auf deutsch bereit. Die Meldungen Schritt für Schritt nachvollziehen können Sie mit der Präsentation unserer Veranstaltung vom 22. Oktober 2024 (CBAM-Bericht erstellen) (nicht barrierefrei, PDF-Datei · 2124 KB) (Passwort IHKZOLL2024). Weiterhin stellt die EU-Kommission ausgefüllte Berichtsbeispiele bereit. Falls in einem Quartal keine Importe von CBAM-Waren stattgefunden haben, muss auch kein Bericht abgegeben werden, auch keine Nullmeldung.Falls Sie den Bericht verspätet abgeben, folgen Sie diesen Anweisungen.Die Quartalsmeldung enthält folgende Daten:- die Gesamtmenge jeder Warenart, ausgedrückt in Megawattstunden bei Elektrizität und in Tonnen bei anderen Waren, angegeben für jede Anlage, die die Waren im Ursprungsland herstellt;
- die tatsächlichen eingebetteten Gesamtemissionen, ausgedrückt in Tonnen CO2e-Emissionen pro Megawattstunde Elektrizität oder für andere Waren in Tonnen CO2e-Emissionen pro Tonne jeder Warenart, berechnet nach der in Anhang III bzw. in der Durchführungsverordnung beschriebenen Methode, sowie die gesamten indirekten Emissionen;
- Alternative: Verwendung von Standardwerten bis 30.6.2024, bereitgestellt von der EU-Kommission
- Für Importe seit 1. August 2024 müssen echte Emissionsdaten der ausländischen Lieferanten gemeldet werden (Laut DEHSt ab 1.8.2024). Diese Daten müssen noch nicht nach dem EU-Schema ermittelt worden sein. Bei fehlenden Daten: unter “Ermittlung der Emissionen”
- Die erforderlichen Daten des ausländischen Lieferanten finden sich in Anhang IV der Durchführungsverordnung (Inhalt der empfohlenen Mitteilung von Anlagenbetreibern an berichtspflichtige Anmelder)
- sofern vorhanden, den CO2-Preis, der in einem Ursprungsland für die in den eingeführten Gütern enthaltenen Emissionen zu zahlen ist, unter Berücksichtigung einschlägiger Rabatte oder sonstiger Formen des Ausgleichs.
Die Berichtsstruktur, ein Beispiel und das Nutzerhandbuch sind auf der Seite der EU-Kommission enthalten. Daten können grundsätzlich im Portal nach Authentifizierung über das Zoll-Portal eingegeben oder über die bereitgestellten Dateiformate hochgeladen werden.Seit Juni 2024 ist eine neue Version des CBAM-Registers online. Verbesserungen soll es insbesondere für das bisher schwierige Hochladen von XML-Dateien geben. Diese Informationen und ein Videotutorial finden Sie neben zahlreichen weiteren Aktualisierungen auf der EU-Seite.Eine Übersicht der bekannten Fehler im Meldeportal wurde veröffentlicht, die hier verlinkte Excel-Datei erklärt die Fehler. Bei rätselhaften Fehlermeldungen steht meldepflichtigen Unternehmen folgendes Funktionspostfach zur Verfügung: taxud-it-cbam@ec.europa.eu. Technische Probleme des Portals haben die Meldepflichtigen nicht zu verantworten.Diese Meldepflichten gelten nicht für die Einfuhr von Veredelungserzeugnissen aus dem Verfahren der passiven Veredelung (Artikel 259 UZK) sowie Rückwaren im Sinne von Artikel 203 UZK.Im Bereich Guidance sind Leitlinien für EU-Importeure, für ausländische Produzenten (Anlagenbetreiber) sowie ein Berechnungsschema (Excel-Template, Neufassung) enthalten. Wir haben konkrete Berechnungs- und Ausfüllbeispiele angemahnt. Erforderliche Daten vom Lieferanten sind in Anhang IV der Durchführungsverordnung zusammengestellt. Es ist in vielen Fällen schwierig, den Bericht richtig abzugeben. Daher liegt es nahe, den eigenen Aufwand an die Bedeutung dieser Importe für das eigene Unternehmen zu knüpfen. - Wie können sich Unternehmen vorbereiten
Betroffenheit prüfen:- Nutzen Sie dazu das CBAM Self Assessment Tool (Excel) der EU. Nach Eingabe der KN-Code/Warennummer/Zolltarifnummer und Ursprungsland (nichtpräferenzieller Ursprung) der Importwaren wissen Sie Bescheid. Falls die Waren CBAM-pflichtig sind, wird angegeben, welche Informationen für den CBAM-Bericht erforderlich sind.
- Falls der Vereinfachungsvorschlag der EU-Kommission durchkommt, gilt ab 2026 eine Bagatellschwelle von 50 Tonnen für den jährlichen Import von CBAM-Gütern. Damit hätte sich das Thema CBAM für die allermeisten Importeure erledigt.
Was ist zu tun:- Der Leitfaden für Importeure steht auf deutsch bereit. Nehmen Sie diesen als Grundlage.
- Festlegung der innerbetrieblichen Zuständigkeiten für die Prüfung und Einhaltung der Meldepflichten. Je nach Bedeutung/Menge dieser Importe hat das Thema eine sehr unterschiedliche Priorität für die einzelnen Unternehmen. Registrierung im vorläufigen CBAM-Register (provisional CBAM registry) Einzelheiten zum Zugang und zum Zoll-Portal finden sie unter 6.
- Nutzen Sie die FAQs und das inzwischen stark ausgebaute Informationsangebot der Kommission und der DEHSt.
- Von zentraler Bedeutung: Abstimmung mit Lieferanten hinsichtlich der Kalkulation der CO2-Emissionen. Seit November 2024 gibt es tatsächlich hilfreiche Kurzinformationen für ausländische Hersteller zur Funktionsweise von CBAM und zur Ermittlung der Emissionen in zahlreichen Sprachen. Die neuen Datenblätter sind für alle CBAM-Produkte in englisch, deutsch, französisch, spanisch, portugiesisch, chinesisch, türkisch, arabisch, hindi, sebisch, ukrainisch und mazedonisch erhältlich. Sie finden sich beim jeweiligen Produkt unter dem Begriff “Information for non-EU producers” Weiterführende Informationen enthalten die Leitlinien für Anlagenbetreiber in Drittländern.
- Zudem hat die EU eine aktualisierte Excel-Vorlage zur Abfrage innerhalb der Lieferkette bereitgestellt. Ausgefüllte Beispiele wurden ebenfalls bereitgestellt (CBAM communication template examples). und ein Lernvideo (1,5 Stunden Dauer). Hier geht es um die ab 2025 vorgeschriebene Berechnungsmethode. Der Importeur benötigt für den Bericht lediglich die Daten aus dem Tabellenblatt “summary communication”.
- Falls keine Werte vorliegen oder der Lieferant diese nicht mitteilt oder mitteilen kann, konnten bis Ende Juli 2024 Standardwerte verwendet werden, die im Meldeportal hinterlegt werden sollen. Bis Ende 2024 sind unterschiedliche Berechnungsmethoden des ausländischen Herstellers zulässig. Falls echte Emissionsdaten fehlen, gelten die Hinweise der DEHSt, die Einzelheiten finden Sie auch unter Punkt 8.
- EU-Unternehmen können sich ab 2025 als CBAM-Anmelder bei der DEHSt registrieren. Ohne diese Registrierung können sie CBAM-Waren ab 2026 nicht mehr importieren. Details gibt es noch keine.
- Wann lohnt sich eine Berechnung/exakte Ermittlung gemäß Anhang IV der Verordnung, wann ist die Verwendung (höherer) Standardwerte sinnvoller? Diese Frage stellt sich ab 2026, sobald Zahlungen in einem neuen Rechtsrahmen anfallen werden. Ab 2026 können auch wieder die dann neu berechneten neue Standardwerte verwendet werden. Deren Höhe soll Mitte 2025 feststehen.
- Sorgen Sie dafür, dass Sie den nichtpräferenziellen Ursprung dieser Waren kennen. Unbekannter Ursprung geht nicht mehr.
- Das Thema ist hochkomplex, die Vorbereitungszeit zu kurz und vieles unklar. Worin die Fragen bestehen, erfährt die EU-Generaldirektion TAXUD, Referat C2, anscheinend gerne aus erster Hand von Ihnen, nachdem Vorschläge aus der Anhörung, wie vernünftige Meldeschwellen, nicht umgesetzt worden sind. das Funktionspostfach lautet taxud-cbam@ec.europa.eu. Die in Deutschland zuständige Stelle, die DEHSt beantwortet keine Einzelfragen, weil sie überlastet ist. Es steht ein allgemeines Kontaktformular zur Verfügung.
- Und generell: Es handelt sich aktuell um eine Übergangsphase mit dem Zweck der Datensammlung. Die technischen und inhaltlichen Rahmenbedingungen wurden zwar verbessert, aber es ist immer noch vieles unklar. Falls Sie trotz Bemühen keine Daten von Ihren ausländischen Lieferanten erhalten, gilt: Unmögliches kann nicht verlangt werden.
- Ermittlung der Emissionen
Der Importeur muss die direkten und indirekten Emissionen, welche im Produktionsprozess der importierten Güter entstanden sind, ermitteln bzw. dokumentieren. Dies ist nur mit den entsprechenden Daten des ausländischen Herstellers möglich. Damit diesen verständlich gemacht werden kann, welche Daten der Importeur benötigt, hat TAXUD Leitlinien für Anlagenbetreiber in Drittländern sowie eine Excel-Vorlage zur Abfrage der erforderlichen Daten innerhalb der Lieferkette vorbereitet (CBAM Communication template). In der Excel-Vorlage wird die Berechnung auf Basis der Durchführungsverordnung abgebildet. Die dunkelgelben Felder wären durch den Lieferanten auszufüllen. Der Importeur benötigt für den Bericht lediglich die Daten aus dem Tabellenblatt “summary communication”Da diese Vorlage zahlreiche Fragen aufgeworfen hat, wurde sie im Juni 2024 aktualisiert, weiterhin wurden ausgefüllte Beispiele sowie ein Lernvideo (1,5 Stunden Dauer) veröffentlicht.Seit November 2024 gibt es tatsächlich hilfreiche Kurzinformationen zur Funktionsweise von CBAM und zur Ermittlung der Emissionen in zahlreichen Sprachen. Die neuen Datenblätter sind für alle CBAM-Produkte in englisch, deutsch, französisch, spanisch, portugiesisch, chinesisch, türkisch, arabisch, hindi, sebisch, ukrainisch und mazedonisch erhältlich. Sie finden sich beim jeweiligen Produkt unter dem Begriff “Information for non-EU producers”Zulässige Berechnungsmethoden
Neben der EU-Berechnungsmethode sind auch weitere Methoden möglich. In Artikel 4 der Durchführungsverordnung sind die unterschiedlichen Berechnungsmethoden aufgeführt.In Anhang IV der Durchführungsverordnung (ab Seite 181 Amtsblatt/Seite 88 PDF-Dokument) ist der Inhalt der empfohlenen Mitteilung von Anlagenbetreibern an berichtspflichtige Anmelder enthalten. Das sind die Daten, die vom ausländischen Lieferanten/Hersteller benötigt werden.
Dazu gehören neben genauen Angaben zum Produktionsort (beispielsweise geografische Koordinaten der Anlage) folgende Informationen:- Produktionsverfahren
- spezifische graue direkte Emissionen (pro KN-Code, ggf. zusammengefasst), Angaben zur Methodik
- indirekte graue Emissionen
- Sektorspezifische Angaben
Standardwerte und fehlende Emissionsdaten
Für die ersten drei Quartalsberichte, also für den Zeitraum bis 30. Juni 2024 waren Schätzungen bzw. Standardwerte zulässig. Diese Standardwerte (default values transitional period) wurden Ende Dezember 2023 veröffentlicht und sind auch im CBAM-Meldeportal enthalten.Für Importe seit dem 1. August 2024 ist die Angabe von Standardwerten nicht mehr möglich, es werden echte Emissionsdaten verlangt. Diese können vom ausländischen Hersteller nach unterschiedlichen Methoden ermittelt werden.Nach den bisherigen Erfahrungen ist es leichter die Emissionswerte für eine Stahlbramme zu erhalten als für eine Schraube. Mit anderen Worten: Je weiter ein Produkt verarbeitet ist und je kleiner die Sendung, desto schwieriger ist es häufig, die Emissionswerte zu erhalten. Das ist eigentlich nicht überraschend und diese Erkenntnis dringt nun auch zum Verordnungsgeber langsam durch.Falls Ihnen keine Emissionswerte für die importierten CBAM-Waren vorliegen, obwohl Sie sich darum bemüht haben, gilt seit dem dritten Quartal 2024:- Bitte beachten Sie die Ausführungen der DEHSt
- Wählen sie im Quartalsbericht für die direkten und die indirekten Emissionen unter “type of determination”: “actual data not available” und begründen Sie im Kommentarfeld, warum das so ist.
- Sie können zusätzlich, sofern keine sensiblen Daten dagegensprechen, auch entsprechende Mailverkehre oder Dokumente hochladen.
Bis Ende 2024 sind unterschiedliche Berechnungsmethoden des ausländischen Herstellers möglich. Ab 2025 gilt nur noch die EU-Berechnungsmethode (abgebildet in der Excel-Vorlage), diese gleicht der Berechnung im Europäischen Emissionshandel (ETS).Folgende offene Fragen sind in der aktuellen Berichtsperiode aufgelaufen:Direkte Emissionen: Wie gehe ich damit um, wenn ich zwar die Emissionsdaten meines Lieferanten erhalte, diesem aber die Daten seines Vormaterials fehlen? Beispiel Weiterverarbeitung von Aluminiumblechen, die Daten der Weiterverarbeitung liegen vor, nicht aber die Daten der Bleche.Indirekte Emissionen: Diese liegen in Tonnen vor, nicht aber der Stromverbrauch in Kilowattstunden.Lösung: “no data” wählen und den Fall im dann zur Verfügung stehenden Kommentarfeld schildern. - FAQ
Die EU-Kommission bietet eLearnings an, außerdem können die Aufzeichnungen der Webinare zu den einzelnen Warenbereichen und zum Register im Customs & Tax EU Learning Portal auf Englisch abgerufen werden. Es gibt auch eine kurze englische Einführung (Nanolearning) und ein Lernvideo zum Excel-Template (1,5 Stunden Dauer)Konkrete Hilfe beim Ausfüllen des Berichts: Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung zu CBAM-Meldungen (Stand 4. Quartal 2024) haben wir zum Herunterladen bereitgestellt.Wichtige Informationen in Form von FAQs werden hier bereitgestellt:- Eine Übersichtsseite der EU-Kommission enthält die relevanten Informationen sowie wichtige FAQs.
- Im Juni 2024 wurden weitere Schulungsvideos und Videotutorials für einzelnen Fragen bereitgestellt.
- Ebenso stellt die deutsche Aufsichtsbehörde, die Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt) FAQs bereit.
- Weitere FAQs stellt auch die GTAI bereit.
Weitere Informationen und Wissenswertes zum Thema CBAM finden Sie auch bei folgenden Stellen:
→ Deutsche Industrie- und Handelskammer
→ Germany Trade and Invest
→ Europäischen Kommission
→ Zoll
Auf der Seite der Deutschen Industrie- und Handelskammer finden Sie Veranstaltungs-Angebote aus der IHK-Organisation für Unternehmerinnen und Unternehmer: Veranstaltungen zu CBAM.
Die Generaldirektion Steuern und Zollunion der Europäischen Kommission stellt neue Infoblätter für Hersteller von CBAM-Waren in Nicht-EU-Ländern auf verschiedenen Sprachen zur Verfügung. Die neuen Infoblätter enthalten wichtige Informationen und nützliche Links für Unternehmen, die die folgenden Güter herstellen und in die EU exportieren: Aluminium, Düngemittel, Strom, Wasserstoff, Eisen und Stahl. Sie sind auf folgenden Sprachen verfügbar: Englisch, Deutsch, Französisch, Spanisch, Portugiesisch, Chinesisch, Türkisch, Arabisch, Hindi, Serbisch, Ukrainisch und Mazedonisch.
→ Deutsche Industrie- und Handelskammer
→ Germany Trade and Invest
→ Europäischen Kommission
→ Zoll
Auf der Seite der Deutschen Industrie- und Handelskammer finden Sie Veranstaltungs-Angebote aus der IHK-Organisation für Unternehmerinnen und Unternehmer: Veranstaltungen zu CBAM.
Die Generaldirektion Steuern und Zollunion der Europäischen Kommission stellt neue Infoblätter für Hersteller von CBAM-Waren in Nicht-EU-Ländern auf verschiedenen Sprachen zur Verfügung. Die neuen Infoblätter enthalten wichtige Informationen und nützliche Links für Unternehmen, die die folgenden Güter herstellen und in die EU exportieren: Aluminium, Düngemittel, Strom, Wasserstoff, Eisen und Stahl. Sie sind auf folgenden Sprachen verfügbar: Englisch, Deutsch, Französisch, Spanisch, Portugiesisch, Chinesisch, Türkisch, Arabisch, Hindi, Serbisch, Ukrainisch und Mazedonisch.