Umsatzsteuer und Zollrrecht

Umsatzsteuerliche und zollrechtliche Behandlung - Territoriale Besonderheiten

In einigen EU-Mitgliedstaaten gibt es umsatzsteuerrechtliche und zollrechtliche territoriale Besonderheiten, die es bei Warenlieferungen in diese Gebiete zu beachten gilt.

Nach § 1 Abs. 2 Umsatzsteuergesetz (UStG) umfasst das sogenannte Gemeinschaftsgebiet der Europäischen Uninon (EU) das Inland der Bundesrepublik Deutschland mit Ausnahme der Insel Helgoland, dem Gebiet von Büsingen und der Freihäfen Bremerhaven, Cuxhaven, Emden, Hamburg und Kiel (Freizonen des Kontrolltyps 1) sowie die EU-Mitgliedsstaaten (Belgien, Dänemark, Estland, Finnland, Frankreich, Griechenland, Irland, Italien, Lettland, Litauen, Luxemburg, Malta, Niederlande, Österreich, Polen, Portugal, Schweden, Slowakei, Slowenien, Spanien, Tschechien, Ungarn, Vereinigtes Königreich Großbritannien und Nordirland, Zypern) mit einigen territorialen Besonderheiten, die in der folgenden Tabelle aufgeführt sind (vergleiche R 13a Abs. 1 Umsatzsteuerrichtlinie (UStR)). Nach R 13a Abs. 2 UStR umfasst das sogenannte Drittlandsgebiet die Gebiete, die nicht zum Gemeinschaftsgebiet gehören, unter anderem Andorra, Gibraltar und der Vatikan. Bei Warenlieferungen in diese Gebiete sind sowohl die umsatzsteuerlichen als auch die zollrechtlichen Zuordnungen und gegebenenfalls spezielle Nachweispflichten zu beachten.

Wird beispielsweise eine Ware nach Martinique (umsatzsteuerlich Drittlandgebiet) geliefert, ist diese Warenlieferung nach § 6 UStG eine Ausfuhrlieferung und nach § 4 Nr. 1 UStG steuerbefreit. Voraussetzung hierfür ist unter anderem, dass der Unternehmer die Beförderung oder Versendung der lieferung durch Belege (Ausfuhrnachweis) nachweist:

EU- Mitgliedstaat	Territorien	Umsatzsteuer- und Verbrauchsteuer- rechtliche Behandlung	Zollrechtliche Behandlung
	Andorra	Drittlandsgebiet	Zollunion mit EU für gewerbliche Ware
Dänemark	Faröer	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Dänemark	Grönland	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Deutschland	Insel Helgoland, Gebiet von Büsingen	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Finnland	Åland-Inseln	Drittlandsgebiet	Gemeinschaftsgebiet
Frankreich	überseeische französische Departements Guadeloupe, Martinique, Guyana, Réunion	Drittlandsgebiet	Gemeinschaftsgebiet
Frankreich	Fürstentum Monaco	Gemeinschaftsgebiet (wie Umsätze mit Herkunft Frankreich zu behandeln)	Gemeinschaftsgebiet
Griechenland	Berg Athos	Drittlandsgebiet	Gemeinschaftsgebiet
Großbritannien	Gibraltar	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Großbritannien	Insel Man	Gemeinschaftsgebiet (wie Umsätze mit Herkunft GB zu behandeln)	Gemeinschaftsgebiet
Großbritannien	Kanalinseln Jersey und Guernsey	Drittlandsgebiet	Gemeinschaftsgebiet
Italien	Livigno, Campione d'Italia, der zum ital. Hoheitsgebiet gehörende Teil des Luganer Sees	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Italien	San Marino	Drittlandsgebiet Verbrauchsteuer: Gemeinschaftsgebiet	Zollunion
Italien	Vatikan	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Niederlande	Aruba und Niederländische Antillen	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Portugal	Madeira und Azoren	Gemeinschaftsgebiet	Gemeinschaftsgebiet
Spanien	Balearen	Gemeinschaftsgebiet	Gemeinschaftsgebiet
Spanien	Ceuta, Melilla	Drittlandsgebiet	Drittlandsgebiet
Spanien	Kanarische Inseln	Drittlandsgebiet	Gemeinschaftsgebiet
Zypern	Akrotiri, Dhekalia	Gemeinschaftsgebiet	Gemeinschaftsgebiet

Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an Ihre zuständige IHK.

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Stand: Mai 2009