Rechnungshinweis: Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers

Sonstige Leistungen an Unternehmer, die in einem anderen Mitgliedsstaat der Europäischen Union (EU) ansässig sind, sind in vielen Fällen nach § 3a Abs. 2 Umsatzsteuergesetz (UStG) umsatzsteuerlich zu behandeln.
Danach sind diese Dienstleistungen nach § 3a Abs. 2 UStG grundsätzlich in dem Land (umsatz)steuerbar, in dem ein unternehmerischer Leistungsempfänger seinen Sitz hat. Das bedeutet, dass die Versteuerung in dem betreffenden EU-Land des leistungsempfangenden Unternehmers erfolgt. Aufgrund der durch die Mehrwertsteuersystem-Richtlinie erfolgten Vereinheitlichung und Festlegung des Bestimmungslandprinzips in der EU verlagert sich in diesen Fällen die Steuerschuld durch das so genannte "reverse-charge-Verfahren" ganz regelmäßig auf den Leistungsempfänger mit der Folge, dass der (deutsche) Leistungserbringer eine Rechnung ohne Umsatzsteuer ausstellt und auf die Steuerschuld des Leistungsempfängers in seiner Rechnung hinweisen muss. Der leistende Unternehmer ist in diesem Fall davon entlastet, Umsatzsteuer im Sitzstaat des Leistungsempfängers abzuführen und sich dort für umsatzsteuerliche Zwecke registrieren zu lassen.
Tipp: Nähere Informationen zum "reverse-charge-Verfahren" erhalten Sie im Dokument "Umsatzsteuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers".
Die entsprechenden Rechnungshinweise auf die Umkehr der Steuerschuldnerschaft in den Amtssprachen der Europäischen Union finden Sie in der nachfolgenden Tabelle:
Deutsch
Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
Bulgarisch
обратно начисляване
Dänisch
omvendt betalingspligt
Englisch reverse charge
Estnisch
pöördmaksustamine
Finnisch
käännetty verovelvollisuus
Französisch
Autoliquidation
Griechisch
Αντίστροφη επιβάρυνση
Holländisch
Btw verlegd
Italienisch
inversione contabile
Kroatisch ukidanje porezne obveze
Lettisch
nodokļa apgrieztā maksāšana
Litauisch
Atvirkštinis apmokestinimas
Maltesisch
Inverżjoni tal-ħlas
Polnisch
odwrotne obciążenie
Rumänisch
taxare inversă
Portugiesisch
Autoliquidação
Schwedisch
Omvänd betalningsskyldighet
Slowakisch
prenesenie daňovej povinnosti
Slowenisch
Reverse Charge
Spanisch
inversión del sujeto pasivo
Tschechisch
daň odvede zákazník
Ungarisch
fordított adózás
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Stand: Juni 2025