CO2-Grenzausgleichs-Mechanismus (CBAM)

Aktuelle Informationen

• Am 26.02.2025 hat die Europäische Kommission im Rahmen der OMNIBUS-Initiative einen Entwurf zur Vereinfachung der CBAM-Pflichten veröffentlicht (Omnibus I – COM(2025)87).
  Die IHK-Organisation hat sich mehrfach im Rahmen von Stellungnahmen und Positionspapieren für Entlastungen eingesetzt. Details zu den geplanten Änderungen können Sie auch den jeweiligen Artikelabschnitten entnehmen. Achtung: Rat und Parlament müssen noch zustimmen!
  
• In eigener Sache: Im Rahmen des neuen Formats „CBAM Morning Talk“ berichten wir regelmäßig über die neuesten Entwicklungen zum Thema CBAM, tauschen Erfahrungswerte aus und sammeln Best-Practise-Beispiele. Hier geht es zum CBAM-Netzwerk der IHK Düsseldorf.
  
• Mit dem „CBAM Self Assessment Tool" der Europäischen Kommission können Unternehmen mit wenigen Angaben überprüfen, ob sie berichtspflichtig sind.
  
• Ab dem Berichtszeitraum Q2-2024 ist die Nettomasse im Bericht immer in Tonnen anzugeben (Kg ist nicht mehr auswählbar).
  Für die vorangegangenen Berichte sollen kg-Angaben entsprechend abgeändert werden.
• Als Begründung für die Verspätung kann nur noch „Requested by NCA“ unter Angabe einer entsprechenden Referenznummer der national zuständigen Behörde ausgewählt werden.
  Die DEHSt informierte am 11. Juni 2024, dass Unternehmen diese Referenznummer selbst nach dem folgenden Schema erstellen können: Quartal-Jahr/EORI-Nummer, also zum Beispiel:
  Q4-2023/DE123456789012345.
• Es wurden zwei Email-Postfächer für CBAM-relevante Fragen
  seitens der EU eingerichtet:
  • Taxud-it-cbam@ec.europa.eu für technische Fehlermeldungen sowie
  • taxud-cbam@ec.europa.eu für inhaltliche Anliegen.

Wer ist betroffen?

• Zollanmeldende Person
• Personen, die als indirekte Zollvertreter fungieren

• Zement
  2507 0080, 2523 1000, 2523 2100, 2523 2900, 2523 3000, 2523 9000
• Elektrizität/Strom
  2716 0000
• Düngemittel
  2808 0000, 2814, 2834 2100, 3102, 3105
• Eisen und Stahl
  • 26011200
  • Kapitel 72 mit Ausnahme einzelner Waren der Position 7202,
    nämlich: 72022x, 7202 30, 7202 50, 7202 70 - 7202 9980,
    sowie 7204
  • 7301 - 7311, 7318, 7326
• Aluminium
  7601, 7603-7608, 7609 0000, 7610, 7611 0000, 7612, 7613 0000, 7614, 7616
• Wasserstoff
  2804 1000

• Waren mit geringem Wert & privates Reisegepäck
  (Wertgrenze, die die CBAM-Ware innerhalb einer Sendung betrifft, jeweils 150 Euro)
• Importe von Waren mit Ursprung in der EU, zum Beispiel Rückwaren
• Importe von Waren mit Ursprung in folgenden Ländern
  (gem. Anhang III der Verordnung):
  • Island
  • Liechtenstein
  • Norwegen
  • Schweiz

Übergangsphase seit 1. Oktober 2023

• die Berechnung und Dokumentation der direkten und indirekten Emissionen, die bei der Produktion der importierten Ware entstanden sind, aufgeteilt nach Ware und Lieferant/Produktionsstätte,
• einen quartalsweisen „CBAM-Bericht“ mit folgenden Inhalten:
  • die Gesamtwarenmenge je nach Warenart in Megawattstunden bei Elektrizität oder in Tonnen, aufgeschlüsselt nach Fertigungsanlagen im Herstellungsland;
  • die tatsächlichen gesamten grauen Emissionen, ausgedrückt in Tonnen CO2e-Emissionen pro Megawattstunde Elektrizität pro Tonne Ware, berechnet nach der in Anhang III beschriebenen Methode;
  • die gesamten indirekten Emissionen,
  • den CO2-Preis, der in einem Ursprungsland für die in den eingeführten Gütern enthaltenen Emissionen zu zahlen ist, unter Berücksichtigung bereits im Drittland entrichteter CO2-Preise.

Ermittlung von Emissionsdaten

Nichtsdestotrotz bieten wir Ihnen hiermit hoffentlich eine kleine Orientierungshilfe, um Ihren Lieferanten den richtigen Weg durch die CBAM-Regeln der EU zu weisen.

• direkte Emissionen (freigesetzt bei der Produktion)
• indirekte Emissionen (freigesetzt aus dem Stromverbrauch bei der Produktion)
• mit Vorprodukten verbundene Emissionen (direkte und indirekte Emissionen aus der Produktion von CBAM-relevanten Vorläuferstoffen)

1. Schritt: Ordnen Sie Ihre CBAM-Ware anhand Anhang II, 2., Tabelle 1 mithilfe der Zolltarifnummer einer Warenkategorie zu (pdf-Seite 33-37).
   Beispiel: Schrauben aus der HS-Position 7318 gehören zur Warenkategorie „Eisen- oder Stahlerzeugnisse“
2. Schritt: Im Folgenden liefert Ihnen Anhang II, 3. die je nach Warenkategorie zu berücksichtigenden Produktionswege, Systemgrenzen und Vorläuferstoffe. Beachten Sie hier einerseits die sektorübergreifenden Vorschriften (3.1) und andererseits diejenigen, welche für Ihre Warenkategorie relevant sind.
   Beispiel: „Eisen- und Stahlerzeugnisse“ finden Sie unter Punkt 3.16.
3. Schritt: Berechnung der direkten Emissionen anhand einer der beiden in Anhang III, B. aufgeführten Überwachungsmethoden (ab pdf-Seite 54). Details zur Berechnungsmethode folgen in B3-B5,
   zur Messmethode in B6-B9.
   
   Alternativ kann gem. Artikel 4, Absatz 2 bis zum 31.12.2024 auf folgende Ermittlungsmethoden zurückgegriffen werden:
   - CO2-Bepreisungssystem am Anlagenstandort
   - Verbindliches Emissionsüberwachungssystem am Anlagenstandort
   - Emissionsüberwachungssystem in der Anlage
4. Schritt: Berechnung der aus Wärmeströmen entstandenen Emissionen: Anhang III, C. beschreibt die Methoden zur Ermittlung von durch messbare Wärme erzeugten Emissionen und zur Bestimmung von Emissionsfaktoren hierzu (ab pdf-Seite 72).
5. Schritt: Berechnung der indirekten Emissionen (Stromverbrauch): Anhang III, D. beinhaltet u.a. alle Informationen zur Bestimmung der Emissionsfaktoren für Strom, der zur Produktion anderer Waren eingesetzt wurde (ab pdf-Seite 77).
6. Schritt: Berücksichtigung und Ermittlung der Emissionen von Vorläuferstoffen. Die relevanten Vorprodukte haben Sie bereits in Schritt 2 ermittelt. Anhang III, E. erläutert nun, wann diese einzubeziehen sind und welche Daten dafür benötigt werden (pdf-Seite 79f.).
7. Schritt: Spezifische Emissionen von der Anlagenebene auf die Produktebene bringen: Hierbei ergeben sich gem. Anhang III, F. und G. kurzgesagt die spezifischen Emissionen einer CBAM-Ware aus dem Quotienten der Summe aller in Schritt 3-6 ermittelten Emissionen und der Menge der für den relevanten Zeitraum in dieser Produktionsanlage hergestellten Waren.

Implementierungsphase ab 1. Januar 2026

• Name, Anschrift, Kontaktdaten,
• EORI-Nummer,
• Hauptgeschäftstätigkeit,
• Geschätztes Volumen/Wert der Einfuhren,
• Bescheinigung der Steuerbehörden, dass keine Einziehungsanordnung wegen Steuerschulden vorliegt,
• Ehrenwörtliche Erklärung, dass keine Verstöße gegen zoll- und steuerrechtliche Vorschriften begangen wurden,
• Finanzielle Leistungsfähigkeit.

• Gesamtmenge der Einfuhren in Tonnen,
• Gesamte Emissionen inklusive Angaben zur Berechnung und Überprüfung,
• Gesamtzahl der abzugebenden CBAM-Zertifikate unter Berücksichtigung der gegebenenfalls möglichen Einsparungen durch bereits im Ursprungsland gezahlte CO2-Preise,
• Prüfberichte akkreditierter Prüfende.

Hilfsmittel und FAQs

Welchen Hintergrund hat CBAM?

• Unternehmen, die emissionsintensive Waren in die EU importieren, sollen verpflichtet werden, CBAM-Zertifikate zu erwerben, um die Differenz zwischen dem im Produktionsland gezahlten Kohlenstoffpreis und dem höheren Preis der Emissionszertifikate im EU-Emissionshandelssystem auszugleichen.
• CBAM soll sicherstellen, dass Unternehmen in der EU nicht durch unfairen Wettbewerb benachteiligt werden, indem sie höhere Klimaschutzkosten tragen als Konkurrenten außerhalb der EU.
• Zudem sollen damit Anreize für Unternehmen in Drittländern geschaffen werden, ihre Emissionen zu reduzieren, um auch auf dem EU-Markt attraktiv zu sein.

Wie geht es weiter?

• Omnibus I zur Änderung der CBAM-Verordnung (EU) 2023/956
• Durchführungsverordnung zur Zulassung von CBAM-Anmeldern

• Vorschriften für Zollverfahren und Vorgaben für die Übermittlung von Einfuhrdaten
• Verkauf und Rückkauf von Zertifikaten
• Akkreditierung der Prüfenden sowie Prüfungsgrundsätze
• Bedingungen für die Akkreditierung von Prüfenden

Selbstverständlich halten wir Sie hier über alle Entwicklungen auf dem Laufenden.