CO2-Grenzausgleichs-Mechanismus (CBAM)

Aktuelle Informationen

• Mitte Dezember 2025 wurden einige neue Rechtsakte veröffentlicht. Diese beinhalten unter anderem die Standardwerte sowie CBAM-Benchmarks für die Implementierungsphase, Informationen zu den Prüfmechanismen der Produktionsanlagen sowie Entwürfe zur Ausweitung des Anwendungsbereichs auf Downstream-Produkte und zu finanziellen Entlastungen für EU-Produzenten ab 2028.
  
  
• Die Zollverwaltung hat die ab 1. Januar 2026 zu verwendenden Unterlagencodierungen veröffentlicht.
  
  
• In eigener Sache: Im Rahmen des Formats „CBAM Morning Talk“ berichten wir regelmäßig über die neuesten Entwicklungen zum Thema CBAM, tauschen Erfahrungswerte aus und sammeln Best-Practise-Beispiele. Hier geht es zum CBAM-Netzwerk der IHK Düsseldorf und den Terminen für 2026.
  
  
  
• Es existieren zwei Email-Postfächer für CBAM-relevante Fragen seitens der EU:
  
  • Taxud-it-cbam@ec.europa.eu für technische Fehlermeldungen sowie
  • taxud-cbam@ec.europa.eu für inhaltliche Anliegen.

Wer ist betroffen?

• Zollanmeldende Person
• Personen, die als indirekte Zollvertreter fungieren

• Zement
  2507 0080, 2523 1000, 2523 2100, 2523 2900, 2523 3000, 2523 9000
• Elektrizität/Strom
  2716 0000
• Düngemittel
  2808 0000, 2814, 2834 2100, 3102, 3105
• Eisen und Stahl
  • 26011200
  • Kapitel 72 mit Ausnahme einzelner Waren der Position 7202,
    nämlich: 72022x, 7202 30, 7202 50, 7202 70 - 7202 9980,
    sowie 7204
  • 7301 - 7311, 7318, 7326
• Aluminium
  7601, 7603-7608, 7609 0000, 7610, 7611 0000, 7612, 7613 0000, 7614, 7616
• Wasserstoff
  2804 1000

• Importe von Waren mit Ursprung in der EU, zum Beispiel Rückwaren
• Importe von Waren mit Ursprung in folgenden Ländern
  (gem. Anhang III der Verordnung):
  • Island
  • Liechtenstein
  • Norwegen
  • Schweiz

Übergangsphase seit 1. Oktober 2023

• die Berechnung und Dokumentation der direkten und indirekten Emissionen, die bei der Produktion der importierten Ware entstanden sind, aufgeteilt nach Ware und Lieferant/Produktionsstätte,
• einen quartalsweisen „CBAM-Bericht“ mit folgenden Inhalten:
  • die Gesamtwarenmenge je nach Warenart in Megawattstunden bei Elektrizität oder in Tonnen, aufgeschlüsselt nach Fertigungsanlagen im Herstellungsland;
  • die tatsächlichen gesamten grauen Emissionen, ausgedrückt in Tonnen CO2e-Emissionen pro Megawattstunde Elektrizität pro Tonne Ware, berechnet nach der in Anhang III beschriebenen Methode;
  • die gesamten indirekten Emissionen,
  • den CO2-Preis, der in einem Ursprungsland für die in den eingeführten Gütern enthaltenen Emissionen zu zahlen ist, unter Berücksichtigung bereits im Drittland entrichteter CO2-Preise.

Ermittlung von Emissionsdaten

Nichtsdestotrotz bieten wir Ihnen hiermit hoffentlich eine kleine Orientierungshilfe, um Ihren Lieferanten den richtigen Weg durch die CBAM-Regeln der EU zu weisen.

• direkte Emissionen (freigesetzt bei der Produktion)
• indirekte Emissionen (freigesetzt aus dem Stromverbrauch bei der Produktion)
• mit Vorprodukten verbundene Emissionen (direkte und indirekte Emissionen aus der Produktion von CBAM-relevanten Vorläuferstoffen)

1. Schritt: Ordnen Sie Ihre CBAM-Ware anhand Anhang II, 2., Tabelle 1 mithilfe der Zolltarifnummer einer Warenkategorie zu (pdf-Seite 33-37).
   Beispiel: Schrauben aus der HS-Position 7318 gehören zur Warenkategorie „Eisen- oder Stahlerzeugnisse“
2. Schritt: Im Folgenden liefert Ihnen Anhang II, 3. die je nach Warenkategorie zu berücksichtigenden Produktionswege, Systemgrenzen und Vorläuferstoffe. Beachten Sie hier einerseits die sektorübergreifenden Vorschriften (3.1) und andererseits diejenigen, welche für Ihre Warenkategorie relevant sind.
   Beispiel: „Eisen- und Stahlerzeugnisse“ finden Sie unter Punkt 3.16.
3. Schritt: Berechnung der direkten Emissionen anhand einer der beiden in Anhang III, B. aufgeführten Überwachungsmethoden (ab pdf-Seite 54). Details zur Berechnungsmethode folgen in B3-B5,
   zur Messmethode in B6-B9.
4. Schritt: Berechnung der aus Wärmeströmen entstandenen Emissionen: Anhang III, C. beschreibt die Methoden zur Ermittlung von durch messbare Wärme erzeugten Emissionen und zur Bestimmung von Emissionsfaktoren hierzu (ab pdf-Seite 72).
5. Schritt: Berechnung der indirekten Emissionen (Stromverbrauch): Anhang III, D. beinhaltet u.a. alle Informationen zur Bestimmung der Emissionsfaktoren für Strom, der zur Produktion anderer Waren eingesetzt wurde (ab pdf-Seite 77).
6. Schritt: Berücksichtigung und Ermittlung der Emissionen von Vorläuferstoffen. Die relevanten Vorprodukte haben Sie bereits in Schritt 2 ermittelt. Anhang III, E. erläutert nun, wann diese einzubeziehen sind und welche Daten dafür benötigt werden (pdf-Seite 79f.).
7. Schritt: Spezifische Emissionen von der Anlagenebene auf die Produktebene bringen: Hierbei ergeben sich gem. Anhang III, F. und G. kurzgesagt die spezifischen Emissionen einer CBAM-Ware aus dem Quotienten der Summe aller in Schritt 3-6 ermittelten Emissionen und der Menge der für den relevanten Zeitraum in dieser Produktionsanlage hergestellten Waren.

Implementierungsphase ab 1. Januar 2026

Status “Zugelassener CBAM-Anmelder”

• die Prüfung von Zulassungsanträgen der CBAM-Anmelder,
• die Durchführung der über das CBAM-Register geführten Konsultationsverfahren,
• die Entscheidung über die Anträge auf Zulassung entsprechend der geltenden Rechtsgrundlagen,
• wo angezeigt, die Festlegung der Höhe der Sicherheitsleistung sowie,
• wo angezeigt, die Rücknahme und der Widerruf des Status als zugelassener CBAM-Anmelder.

• Name, Anschrift, Kontaktdaten,
• EORI-Nummer,
• Hauptgeschäftstätigkeit,
• Geschätztes Volumen/Wert der Einfuhren,
• Bescheinigung der Steuerbehörden, dass keine Einziehungsanordnung wegen Steuerschulden vorliegt,
• Ehrenwörtliche Erklärung, dass keine Verstöße gegen zoll- und steuerrechtliche Vorschriften begangen wurden,
• Finanzielle Leistungsfähigkeit.

Unterlagencodierung ab 1. Januar 2026

Jährliche CBAM-Erklärung

• Gesamtmenge der Einfuhren in Tonnen,
• Gesamte Emissionen inklusive Angaben zur Berechnung und Überprüfung,
• Gesamtzahl der abzugebenden CBAM-Zertifikate unter Berücksichtigung der gegebenenfalls möglichen Einsparungen durch bereits im Ursprungsland gezahlte CO2-Preise,
• Prüfberichte akkreditierter Prüfende.

Hilfsmittel und FAQs

Welchen Hintergrund hat CBAM?

• Unternehmen, die emissionsintensive Waren in die EU importieren, sollen verpflichtet werden, CBAM-Zertifikate zu erwerben, um die Differenz zwischen dem im Produktionsland gezahlten Kohlenstoffpreis und dem höheren Preis der Emissionszertifikate im EU-Emissionshandelssystem auszugleichen.
• CBAM soll sicherstellen, dass Unternehmen in der EU nicht durch unfairen Wettbewerb benachteiligt werden, indem sie höhere Klimaschutzkosten tragen als Konkurrenten außerhalb der EU.
• Zudem sollen damit Anreize für Unternehmen in Drittländern geschaffen werden, ihre Emissionen zu reduzieren, um auch auf dem EU-Markt attraktiv zu sein.

Wie geht es weiter?

• Durchführungsverordnung zur Berechnungsmethodik der Emissionen
• Durchführungsverordnung zur Berechnung der Anpassung der kostenlosen Zuteilung an die Anzahl der abzugebenden CBAM-Zertifikate
• Durchführungsverordnung zur Festlegung von Standardwerten
• Durchführungsverordnung zur Berechnung und Veröffentlichung des CBAM-Zertifikats-Preises
• Entwurf zur Änderung der CBAM-Verordnung hinsichtlich der Ausweitung ihres Anwendungsbereichs auf nachgelagerte Güter und Maßnahmen zur Bekämpfung von Umgehungen
• Entwurf für eine Verordnung zur Einrichtung des befristeten Dekarbonisierungsfonds

Selbstverständlich halten wir Sie hier über alle Entwicklungen auf dem Laufenden.