Reverse-Charge-Regelungen

Für Bauleistungen, Gebäudereinigungsleistungen an Gebäudereiniger und dem Handel mit Metallen, Mobilfunkgeräten und Tablet-PCs gilt das Verfahren der so genannten Steuerschuldumkehr (Reverse-Charge). Dies bedeutet, dass der Leistende anders als bislang nicht mehr offen mit Umsatzsteuer abrechnet und der Rechnungsempfänger hieraus die Vorsteuer zieht. Für Leistungen geht die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger über. Es wird ohne Steuer abgerechnet. Der Leistungsempfänger muss den Bezug der Ware versteuern. Sofern er vorsteuerabzugsberechtigt ist, kann er die Steuer jedoch sofort auch wieder als Vorsteuer geltend machen. Sinn dieses Verfahrens ist es, Betrügereien beim Vorsteuerabzug einen Riegel vorzuschieben. Rechtsgrundlage für das Verfahren ist § 13 b des Umsatzsteuergesetzes (UStG).

Leistungen, für die sich die Steuerschuld umkehrt, müssen grundsätzlich alle Pflichtangaben wie "normale" Rechnungen enthalten. An Stelle des Steuerausweises hat der Rechnungssteller auf die Umkehr der Steuerschuld hinzuweisen durch den vorgegebenen Zusatz "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers". Ein Rechnungsbeispiel finden Sie im Merkblatt unter den Downloads.

Für die Meldung in der Umsatzsteuervoranmeldung ist folgendermaßen zu differenzieren.

Die Regelung gilt für im Inland steuerbare und steuerpflichtige Gebäudereinigungsleistungen. Hierzu zählen ausweislich des Gesetzestextes und seiner Begründung die Reinigung von Gebäuden einschließlich Hausfassadenreinigung, Reinigung von Räumen und Inventar einschließlich Fensterreinigung.

Die Regelung gilt nur für Gebäudereinigungsleistungen, die an Unternehmen erbracht werden, die ihrerseits ebenfalls Gebäudereinigungsleistungen erbringen. Nicht erfasst werden Reinigungsleistungen, die an andere Unternehmen, zum Beispiel Händler oder Maschinenbauer, erbracht werden.

Da das Überschreiten dieser Grenze für den außerhalb des Unternehmens stehenden Rechnungssteller kaum nachvollziehbar ist, wurde ähnlich wie im Bereich der Bauleistungen zum Nachweis dessen ein spezifisches Nachweisdokument in Form einer Bescheinigung des zuständigen Finanzamts über die Eigenschaft als Gebäudereinigungsleistender eingeführt. Dieses Dokument legt der Leistungsbezieher seinem Subunternehmer für dessen Rechnungsstellung vor, damit dieser sich darauf verlassen kann, dass die neue Regelung Anwendung findet und mit der netto Rechnung alles in Ordnung geht.

Das Nachweismuster sowie den erwähnten Erlass finden Sie unter den externen Links.

Im Merkblatt unter den Downloads finden Sie ein Prüfungschema sowie eine Übersicht über die betroffenen Metalle. Unter den externen Links ist der Link zum Anwendungsschreiben des Bundesfinanzministeriums (BMF) mit allen weiteren Informationen.