Die Pensionszusage in der Unternehmensnachfolge

Die Pensionszusage, als ein Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung, stellt einen der ältesten und weit verbreitetsten Durchführungswege dar. Eine große Rolle spielt dieser Durchführungsweg vor allem bei der Versorgung von Geschäftsführern bzw. Vorständen.

Auch wenn es sich grundsätzlich um eine attraktive Möglichkeit für die Altersversorgung handelt, wirft dieser Versorgungsweg gerade im Rahmen der Unternehmensnachfolge zahlreiche Fragen auf.

Auf der einen Seite stellt die Versorgung in der Regel einen wichtigen Baustein der Altersversorgung des Verkäufers des Unternehmens dar und soll deshalb möglichst erhalten bleiben. Auf der anderen Seite wird sich der Käuferdes Unternehmens meist von der finanziellen Belastung und Haftung befreien wollen bzw. durch einen nicht unerheblichen Abschlag auf dem Kaufpreis die bestehende Zu- sage berücksichtigen.

Es gilt nun im Vorfeld der Einigung über den Kaufpreis eine für beide Seiten akzeptable Lösung zu finden. Hierbei wird vor allem die steuerliche Anerkennung als Lösungsalternative einen wesentlichen Einfluss haben.

Aktuell sind unter den gegebenen rechtlichen Voraussetzungen, insbesondere steuerlichen Regelungen verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten vorhanden. Es gibtt allerdings nicht DIE Gestaltung, sondern alle Möglichkeiten müssen mit ihren Vor- und Nachteilen individuell bewertet werden.

Im Seminar werden die verschiedenen Lösungsvarianten zur Sanierung, Auslagerung und Änderung von Pensionszusagen diskutiert sowie anhand von Praxisbeispielen und Checklisten nachvollzogen.

Inhaltsübersicht

• Vergleich früherer Regelungen zu aktuellen Bestimmungen zur Pensionszusage und diesbezügliches Änderungspotenzial
• Gesetzliche Anforderungen (u. a. Steuerrecht, Insolvenzrecht, Versicherungsrecht, Arbeitsrecht, Bilanzrecht) und deren Einfluss auf Änderungsmöglichkeiten
• Änderung der Pensionszusage nur im Bilanzausweis ( z. B. Wechsel des Durchführungswegs (Pensionsfonds, Unterstützungskasse), Änderung der Zusageform, Saldierungsmöglichkeiten
• Änderung der Pensionszusage hinsichtlich der Befreiung des Unternehmens von der Versorgungsverpflichtung (z. B. Rentner-Gesellschaft, Verzicht, Abfindung, Neufassung der Zusage,Wandlung Rente in Kapital, Ratenzahlung statt Rente, Widerruf, Liquidationsversicherung, Asset Deal)
• Zusammenfassende Wertung der verschiedenen Alternativen