USA: Steuern im Blick – Workshop und Experteninterview

Maik Friebe, Rödl & Partner

„Die Sales und Use Tax bleibt ein Dauerbrenner“,  meint Friebe. Das sieht auch die IHK Hannover so – Anfragen zur Steuerpflicht in Verbindung mit einer Lieferung von Waren in die USA erreichen die Fachleute dort viele. Die Sache mit dem Nexus bereitet deutschen Betrieben immer wieder Kopfzerbrechen.

„Durchaus“, erklärt Maik Friebe. „Die Sales Tax wird nämlich auf der Stufe der Endverbraucherinnen und Endverbraucher erhoben. Der Verkauf von Waren an Produktionsunternehmen oder Wiederverkäufer und Wiederverkäuferinnen kann somit komplett oder zumindest teilweise – das hängt von den Gesetzgebungen der Bundesstaaten ab – von der Sales Tax befreit werden. Hierfür gibt es das sogenannten „Sales Tax Exemption Certificate“. Im Privatkundengeschäft gibt es diese Befreiung nicht. Hier ist das Unternehmen zur steuerlichen Registrierung in den USA, dem Einbehalten und Abführen der Sales Tax verpflichtet.“ 

Friebe: „Ja, der Verkauf von Waren über das Internet unterliegt grundsätzlich der Sales Tax. Insofern wären Betriebe verpflichtet sich über die Regelungen der Sales Tax in den jeweiligen Bundesstaaten der Kunden und Kundinnen zu informieren und diese gegebenfalls einzubehalten, bzw. die entsprechenden Meldungen dazu zu machen und abzuführen. In vielen US-Bundesstaaten gibt es allerdings inzwischen Gesetze, denen zufolge Marktplatzanbietende im Namen ihrer Drittanbietenden die Sales Tax auf durch sie abgewickelte Transaktionen erheben und abführen müssen. Heißt: Große Plattformen wie Amazon und Co. übernehmen diese Aufgabe in der Regel für deutsche Unternehmen. Das vereinfacht die Sache, sollte im Vorfeld aber abgeklärt und sichergestellt werden. Es kann nämlich durchaus einen Unterschied machen, ob Waren über Amazon und Etsy oder über Walmart oder Shopify in den USA vertrieben werden. Die eine Plattform gilt als sogenannter ,Marketplace Facilitator‘, die andere vielleicht nicht. Der eine Bundesstaat kennt die Regelung zum Gesetz; der andere legt diese Transaktion anders aus. Grundsätzlich gibt es unter den Bundesstaaten allerdings viele Gemeinsamkeiten. Komplizierter wird es, wenn Produkte über den eigenen Webshop in die USA verkauft werden. In diesem Fall könnte das deutsche Unternehmen gezwungen sein, diese Schritte selbst zu gehen. Das hängt einmal wieder vom Steuergesetz des Bundesstaates ab.  Der legt dann auch fest, ob die Sales Tax Filings monatlich, quartalsweise, halbjährlich oder jährlich erfolgen müssen“,  erklärt Friebe. „Unternehmen sind daher gut beraten sich über die aktuelle Gesetzeslage in den jeweiligen Bundesstaaten auf dem Laufenden zu halten und ihre individuelle Steuerpflicht anhand der verkauften Produktart, der Nexus-Voraussetzungen und der Marketplace-Gesetze zu prüfen.

Fragen zur Sales und Use Tax kommen aber auch von Dienstleistern und Dienstleisterinnen. Dienstleistungen sind in der Regel in den USA gar nicht steuerbar. Dennoch gibt es Ausnahmen. Eine ist der bereits erwähnte Economic Nexus. Dann gibt aber auch in den einzelnen US-Bundesstaaten bestimmte Sonderregelungen. Bei Software as a Service (Saas) zum Beispiel.“ 

„Ein zweiter Kassenschlager sind die W-8-Formulare. Immer häufiger finden Unternehmen diese Formulare den Auftragspapieren ihrer amerikanischen Kundinnen und Kunden beigefügt. Selbsterklärend sind sie jedoch nicht. ,Disregarded entity‘ oder ,corporation‘, ,active NFFE‘ oder ,passive NFFE‘, ,U.S. taxpayer identification number (TIN)‘ oder ,Foreign TIN‘ et cetera pp. Es existieren Ausfüllanleitungen auf der Webseite des IRS. Doch auch diese helfen vielen deutschen Unternehmen nur in begrenztem Umfang. Und oftmals – wir sind darauf bereits in unserem letzten Gespräch eingegangen – sind Unternehmen prinzipiell gar nicht verpflichtet, diese Formulare auszufüllen, da sie von den Melde- und Offenlegungspflichten gegenüber der US-Steuerbehörde vielfach nicht betroffen sind. Im Zweifel rate ich aber dazu, lieber ein Formular zu viel als zu wenig auszufüllen, insbesondere wenn konkret danach gefragt wird. So können US-amerikanische Kunden im Fall einer Betriebsprüfung nachweisen, dass keine Quellensteuer auf das Geschäft mit dem deutschen Betrieb hätte abgeführt werden müssen. Und um die Quellensteuer geht es am Ende des Tages meistens.“, erklärt Maik Friebe.

Friebe:„ Nicht einfach zu beantworten. Nach wie vor hört man von steuerlich attraktiven Gründungsstaaten. Manche raten zu Delaware, andere meinen vielleicht Wyoming sei die eierlegende Wollmilchsau. Warum es meiner Meinung nach wenig sinnvoll ist, bei der Standortwahl auf die Steuerhöhen der einzelnen Bundesstaaten zu schauen, habe ich bereits in unserem letzten Gespräch erläutert. Sales und Income Tax fallen in der Regel am Erfüllungsort an. Unternehmen sollten also eher darauf schauen, in welchen Bundesstaaten der Großteil ihrer Kundinnen und Kunden sitzen. Das verspricht sowohl vertriebstechnisch als auch steuerlich die größten Vorteile. Und dann spielen natürlich auch noch andere Aspekte eine Rolle. Die Infrastruktur. Die Verfügbarkeit von Personal. Der Ausbildungsstand et cetera pp.“, antwortet Maik Friebe. „In Erwägung zu ziehen sind natürlich auch mögliche Fördermittel in den einzelnen US-Bundesstaaten und vor allem den örtlichen Kommunen und Gemeinden. Hier gibt es wirklich attraktive Programme.“

„Ja. Die Klassiker sind hier ganz klar die Corporation (Inc) und die Limited Partnership (LP). Hier werden wir im Rahmen des Workshops noch einmal auf die Vor- und Nachteile zu sprechen kommen. Dies übrigens auch mit Blick auf die US-Wahlen in diesem Jahr. Kann oder wird es zu tiefgreifenden Veränderungen kommen? Im Moment sieht alles nach einem Duell zwischen dem amtierenden US Präsidenten Joe Biden und dem Ex-Präsidenten Donald Trump aus. In der Agenda von Biden sind nach wie vor Steuererhöhungen für Kapitalgesellschaften und auch Privatpersonen vorgesehen. Trump würde vermutlich weniger in die Steuerlandschaft eingreifen.“, antwortet Maik Friebe.